Skarbówka będzie mogła ścigać osoby trzecie za długi podatnika

Niekorzystny dla podatników wyrok Trybunału Konstytucyjnego oznacza, że skarb państwa będzie miał prawo dochodzić należności podatkowych od osoby trzeciej, która jest w posiadaniu majątku nabytego od dłużnika.


Skarga pauliańska to instytucja obowiązująca w prawie cywilnym, ale w świetle orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego może być stosowana również do ochrony należności publicznoprawnych. Kodeks cywilny stanowi, że jeśli wskutek czynności prawnej dłużnika dokonanej z pokrzywdzeniem wierzycieli osoba trzecia uzyskała korzyść majątkową, każdy z wierzycieli może żądać uznania tej czynności za bezskuteczną w stosunku do niego, pod warunkiem, że dłużnik działał ze świadomością pokrzywdzenia wierzycieli, a osoba trzecia o tym wiedziała lub przy zachowaniu należytej staranności mogła się dowiedzieć.
Celem tej instytucji jest zapobieganie pozbywaniu się majątku przez osoby zadłużone, tak aby wierzyciele nie mogli wyegzekwować swoich należności.
Wyrok TK zapadł w odpowiedzi na skargę wniesioną przez Rzecznika Praw Obywatelskich, który stanął na stanowisku, że stosowanie skargi pauliańskiej w odniesieniu do należności cywilnoprawnych może naruszać konstytucyjne zasady poprawnej legislacji oraz zaufania obywatela do państwa. Trybunał był jednak innego zdania i orzekł, że skarga pauliańska może mieć w tym wypadku zastosowanie na zasadzie analogii prawnej.

Skarbówka będzie mogła ścigać osoby trzecie za długi podatnika

Skarbówka będzie mogła ścigać osoby trzecie za długi podatnika

Niekorzystny dla podatników wyrok Trybunału Konstytucyjnego oznacza, że skarb państwa będzie miał prawo dochodzić należności podatkowych od osoby trzeciej, która jest w posiadaniu majątku nabytego od dłużnika.


Skarga pauliańska to instytucja obowiązująca w prawie cywilnym, ale w świetle orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego może być stosowana również do ochrony należności publicznoprawnych. Kodeks cywilny stanowi, że jeśli wskutek czynności prawnej dłużnika dokonanej z pokrzywdzeniem wierzycieli osoba trzecia uzyskała korzyść majątkową, każdy z wierzycieli może żądać uznania tej czynności za bezskuteczną w stosunku do niego, pod warunkiem, że dłużnik działał ze świadomością pokrzywdzenia wierzycieli, a osoba trzecia o tym wiedziała lub przy zachowaniu należytej staranności mogła się dowiedzieć.
Celem tej instytucji jest zapobieganie pozbywaniu się majątku przez osoby zadłużone, tak aby wierzyciele nie mogli wyegzekwować swoich należności.
Wyrok TK zapadł w odpowiedzi na skargę wniesioną przez Rzecznika Praw Obywatelskich, który stanął na stanowisku, że stosowanie skargi pauliańskiej w odniesieniu do należności cywilnoprawnych może naruszać konstytucyjne zasady poprawnej legislacji oraz zaufania obywatela do państwa. Trybunał był jednak innego zdania i orzekł, że skarga pauliańska może mieć w tym wypadku zastosowanie na zasadzie analogii prawnej.

Skarbówka będzie mogła ścigać osoby trzecie za długi podatnika

Handel kryptowalutami jednak bez PCC

W ostatnim wydaniu newslettera zaprezentowaliśmy stanowisko ministerstwa finansów w zakresie opodatkowania obrotu wirtualną walutą. Zaledwie kilka dni później resort skorygował swoje wytyczne informując, że tego rodzaju transakcje nie podlegają podatkowi od czynności cywilno-prawnych.

Opublikowany na początku kwietnia br. komunikat MF wzbudził wiele wątpliwości i stał się przedmiotem krytyki wielu ekspertów podatkowych, którzy od razu zakwestionowali zasadność obłożenia handlu e-walutą 1-procentowym PCC. W najbliższych dniach ma być wydany kolejny komunikat w tej sprawie, ale już teraz przedstawiciele MF zapowiadają, że choć nie ma mowy o odstąpieniu od opodatkowania handlu kryptowalutą (obecnie trwają prace nad przepisami w tym zakresie), to podatek od czynności cywilno-prawnych nie będzie pobierany. Nie zmienia się natomiast stanowisko odnośnie podatku dochodowego, który nadal obciąża handel bitcoinami.

Jak poinformowało ministerstwo, ma być powołana specjalna grupa robocza, która w konsultacji z przedstawicielami branży kryptowalutowej opracuje nowe zasady w tym zakresie.

Handel kryptowalutami jednak bez PCC

Łatwiej odzyskamy pieniądze przelane na niewłaściwe konto

Zapewne wielu Państwa zdarzyło się kiedyś zrobić przelew bankowy na niewłaściwe konto. Taka pomyłka powoduje spore zamieszanie i problemy z odzyskaniem pieniędzy – wkrótce ma się to jednak zmienić.

Już tylko na podpis Prezydenta czekają przepisy ustawy o usługach płatniczych, które uproszczą procedury w tym zakresie. Dzięki nim, jeśli klientowi nie uda się odzyskać od banku lub SKOK-u pieniędzy przelanych na błędny numer konta, to będzie mógł wystąpić do sądu z roszczeniem z tytułu bezpodstawnego wzbogacenia. Odbiorcy przelewu, który otrzyma informację od banku o błędzie zostanie zablokowana możliwość bezzwrotnej konsumpcji otrzymanych środków.

Łatwiej odzyskamy pieniądze przelane na niewłaściwe konto

Najdalej w wakacje nowe zasady dotyczące sukcesji firm

Problem dziedziczenia i zarządzania firmą prowadzoną przez osoby fizyczne po śmierci jej właściciela zostanie wkrótce rozwiązany. Prace nad projektem ustawy o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej mają zakończyć się w wakacje.

Jak czytamy w uzasadnieniu projektu ustawy, w obecnym stanie prawnym wraz ze śmiercią przedsiębiorcy de facto kończy się byt prawny prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa jako „organizmu gospodarczego”. Wiąże się z tym szereg problemów dotyczących sfery prawa prywatnego i publicznego, które w praktyce uniemożliwiają lub znacząco utrudniają kontynuację czy wznowienie działalności przedsiębiorstwa przez następców prawnych przedsiębiorcy. Do najważniejszych z nich należą:

• brak „ośrodka decyzyjnego” – jednej osoby uprawnionej do prowadzenia spraw przedsiębiorstwa i samodzielnej reprezentacji wszystkich następców prawnych;


• ograniczone możliwości posługiwania się, choćby tymczasowo, firmą przedsiębiorcy, która identyfikuje w obrocie prawnym nie tylko jego, ale także jego przedsiębiorstwo;


• wygaśnięcie umów o pracę zawartych przez przedsiębiorcę i – co do zasady – pełnomocnictw dla pracowników i współpracowników;


• wygaśnięcie lub brak faktycznej możliwości wykonywania umów cywilnoprawnych związanych z działalnością przedsiębiorstwa;


• wygaśnięcie decyzji administracyjnych niezbędnych do prowadzenia danego rodzaju działalności gospodarczej (np. koncesje, licencje i zezwolenia);


• ograniczone możliwości przejęcia uprawnień i obowiązków podatkowych


• trudności z dostępem do rachunku bankowego prowadzonego na potrzeby działalności przedsiębiorstwa i z dokonywaniem z niego wypłat;


• obowiązek zwrotu pomocy publicznej otrzymanej na podstawie umów, które nie zostały jeszcze wykonane, w całości wraz z odsetkami od dnia jej przekazania przez podmiot finansujący.

Dodatkowo czas trwania procedur związanych ze stwierdzeniem nabycia spadku i jego działem, zwłaszcza w przypadku braku aktywności, porozumienia czy współpracy między spadkobiercami, nierzadko trwa wiele miesięcy.

W aktualnym stanie prawnym zachowanie pełnej ciągłości działalności przedsiębiorstwa jest zatem w praktyce niemożliwe. Podobna sytuacja dotyczy prowadzenia wspólnej działalności gospodarczej w formie spółek cywilnych. Śmierć wspólnika niejednokrotnie powodować może zagrożenie dla istnienia spółki, co dotyczy w szczególności popularnych spółek dwuosobowych.

Potrzeba zmian

Skala tych problemów skłoniła ustawodawcę do podjęcia działań zmierzających do wprowadzenia zmian legislacyjnych, które ułatwią kontynuację działalności przedsiębiorstwa osoby fizycznej po jej śmierci, w okresie między otwarciem spadku a jego działem m.in. poprzez stworzenie mechanizmu, który pozwoli na zarząd majątkiem zgodnie z wolą samego przedsiębiorcy albo jego następców prawnych jako właścicieli przedsiębiorstwa i na skutek ich działań. Dzięki niemu sądy nie będą musiały być, co do zasady, angażowane w sprawy zapewnienia kontynuacji działalności zmarłego, które mogą zostać załatwione samodzielnie przez osoby zainteresowane.

Podstawowym celem nowej ustawy ma być zapewnienie przedsiębiorcom będącym osobami fizycznymi warunków do zachowania ciągłości funkcjonowania przedsiębiorstwa po ich śmierci, wzmocnienie ochrony praw osób trzecich, związanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa, w tym przede wszystkim pracowników, kontrahentów, konsumentów i innych podmiotów współpracujących z przedsiębiorcą.

Dzięki kontynuacji funkcjonowania przedsiębiorstwa, które będzie w dalszym ciągu generować zyski, zachowane zostaną miejsca pracy, konsumenci będą mogli łatwiej korzystać ze swych uprawnień, regulowane będą zobowiązania wobec kontrahentów oraz zobowiązania publicznoprawne, a ponadto zwiększą się szanse na dalszy rozwój przedsiębiorstwa, budowanego niekiedy osobistymi staraniami przedsiębiorcy i członków jego rodziny przez wiele lat.

Najdalej w wakacje nowe zasady dotyczące sukcesji firm

Kasy fiskalne – zmiany już od 1 października br.

Chociaż proces wymiany kas fiskalnych będzie rozłożony w czasie, to niektóre branże muszą być gotowe na zmiany wcześniej. Dotyczy to m.in stacji benzynowych i warsztatów samochodowych.

Elektroniczne kasy pozwolą na automatyczne przesyłanie danych do skarbówki, a co za tym idzie,  przyczynią się do dalszego uszczelnienia systemu VAT i zwiększą bezpieczeństwo obrotu gospodarczego.

E-kasy mają stopniowo zastępować obecnie stosowane urządzenia. Kasy z papierowym zapisem kopii będą stosowane do końca br., a te z  elektronicznym zapisem kopii – do końca 2022 r. Cały proces wymiany potrwa więc kilka lat. Zakup nowych urządzeń będzie refundowany (do kwoty 700 zł).

W pierwszej kolejności zmiany obejmą tzw. branże wrażliwe – te, w których występuje największe ryzyko nadużyć w VAT. Jak podkreśla resort finansów, dzięki kasom on-line ma się zmniejszyć liczba kontroli w firmach, ponieważ organy podatkowe będę miały dostęp do ewidencji oraz do informacji o zdarzeniach mających znaczenie dla pracy kas, które zaistniały podczas ich użytkowania.

Kasy fiskalne –  zmiany już od 1 października br.

Sejm pracuje nad nową ustawą o ochronie danych osobowych

25 maja br. w całej Unii Europejskiej – w tym w Polsce – zacznie obowiązywać RODO – unijne rozporządzenie ogólne o ochronie danych osobowych. Do tego czasu nasz ustawodawca powinien uchwalić krajowe regulacje – do Sejmu trafił właśnie projekt ustawy.

Jak zapewnia resort cyfryzacji, nowe przepisy mają sprawić, że dane osobowe Polaków będą lepiej chronione – i to jest główny cel nowej ustawy o ochronie danych osobowych. Przepisy mają usprawnić prowadzenie postępowań i dać obywatelom nie tylko lepszą ochronę przed nieuczciwymi praktykami, ale uczynić postępowania w sprawach ochrony danych osobowych szybszymi.

Zgodnie z projektem, zniesiona zostanie dotychczasowa dwuinstancyjność postępowania w sprawach naruszenia przepisów o ochronie danych osobowych. Dzięki temu rozwiązaniu obywatel będzie miał możliwość szybszego uzyskania sądowej ochrony swoich praw. Kontrole w zakresie przestrzegania przepisów o ochronie danych osobowych nie będą mogły trwać dłużej niż miesiąc.

Do nowych regulacji będą musiały dostosować się wszystkie podmioty, które zbierają i przetwarzają dane osobowe.

Obecnego Generalnego Inspektora Ochrony Danych Osobowych (GIODO) zastąpi bardziej niezależny i mający szersze kompetencje Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych (PUODO).

Nowe regulacje powinny wejść w życie 25 maja 2018 r. i z tą datą utraci moc dotychczasowa ustawa o ochronie danych osobowych z 29 sierpnia 1997 r.

Sejm pracuje nad nową ustawą o ochronie danych osobowych

Handel kryptowalutą podlega PIT, PCC i VAT

Ministerstwo Finansów poinformowało, że przychody ze sprzedaży lub zamiany kryptowalut, takich jak m. in. bitcoin, litecoin czy ether należy wykazać w rocznym zeznaniu PIT. Handlując wirtualną walutą trzeba się też liczyć z koniecznością zapłaty VAT i PCC. Ma to się jednak wkrótce zmienić na korzyść podatników.

PIT

Jeśli chodzi o podatek dochodowy, aktualnie ustawa o PIT przewiduje, że dochody uzyskane z tego tytułu podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach i mogą być zakwalifikowane jako przychody z tytułu praw majątkowych albo pozarolniczej działalności gospodarczej (jeśli działalność w tym zakresie ma charakter zarobkowy, jest prowadzona we własnym imieniu przez podatnika, w sposób zorganizowany i ciągły). Handlujący e-walutą mogą pomniejszych przychody o wszelkie wydatki, które spełniają ustawowe warunki uznania je za koszty uzyskania przychodów.

PCC

Niezależnie od obowiązków w PIT umowa sprzedaży oraz zamiany kryptowaluty, stanowiącej prawo majątkowe, podlega w tej chwili także opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). W przypadku umowy sprzedaży obowiązek zapłacenia tego podatku – w wysokości 1% wartości rynkowej nabywanego prawa majątkowego zbywanej kryptowaluty – dotyczy kupującego. Przy umowie zamiany obowiązek zapłaty podatku – w wysokości 1% wartości rynkowej prawa majątkowego, od którego przypada wyższy podatek – dotyczy solidarnie stron czynności. Zapłata PCC odpada wtedy, gdy obrót bitcoinami następuje w ramach działalności gospodarczej (jedna ze stron jest VAT-owcem) – wtedy kupujący nie zapłaci PCC.

VAT

Działalność w zakresie kupna i sprzedaży tzw. kryptowalut jest obciążona również VAT-em, jako odpłatne świadczenie usług. Dla celów VAT pojęcie walut używanych jako prawny środek płatniczy obejmuje również tzw. kryptowalutę. Oznacza to, że sprzedaż i wymiana kryptowaluty na walutę tradycyjną i odwrotnie, jak również wymiana jednej kryptowaluty na inną, o ile podlega opodatkowaniu VAT, korzysta ze zwolnienia z VAT. W związku z tym należy pamiętać, że co do zasady podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT od nabywanych towarów i usług związanych z działalnością w zakresie wydobywania jak i kupna/sprzedaży kryptowalut. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT powstaje w momencie sprzedaży/wymiany kryptowaluty na walutę tradycyjną, jak również w momencie wymiany jednej kryptowaluty na inną.

Jak wynika z zapowiedzi Ministerstwa Finansów wkrótce zostanie wprowadzona nowa – bardziej dogodna dla podatników – forma opodatkowania kryptowalut. W tej chwili obciążenie podatkami handlu wirtualną walutą powoduje, że staje się on zupełnie nieopłacalny, a ponadto obowiązujące przepisy budzą wiele wątpliwości.

Handel kryptowalutą podlega PIT, PCC i VAT

Od 30 kwietnia br. będzie łatwiej zawiesić działalność

Nowe Prawo przedsiębiorców przewiduje bardziej elastyczne przepisy dotyczące przerwy w prowadzeniu firmy. Dotyczy to zarówno firm zarejestrowanych w CEDIG, jak spółek wpisanych do KRS.

Bez zmian pozostaje zasada, że tylko przedsiębiorca niezatrudniający pracowników będzie mógł zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na zasadach określonych w ustawie Prawo przedsiębiorców, z uwzględnieniem przepisów dotyczących ubezpieczeń społecznych.

Z  tej możliwości będzie mógł skorzystać również przedsiębiorca zatrudniający wyłącznie pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim, urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopie wychowawczym lub urlopie rodzicielskim niełączących korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu. W przypadku zakończenia korzystania z urlopów lub złożenia przez pracownika wniosku dotyczącego łączenia korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu, pracownik ma prawo do wynagrodzenia jak za przestój, określonego przepisami prawa pracy, do zakończenia okresu zawieszenia.

Przedsiębiorca wykonujący działalność gospodarczą jako wspólnik spółki cywilnej oraz poza tą spółką może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej w jednej z tych form. Wykonując działalność gospodarczą jako wspólnik w więcej niż jednej spółce cywilnej może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej w jednej lub kilku takich spółkach. W przypadku wykonywania działalności gospodarczej w spółce cywilnej zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej jest skuteczne pod warunkiem jej zawieszenia przez wszystkich wspólników.

Nowe przepisy znoszą ograniczenia czasowe dotyczące okresu zwieszenia. Przedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni.

Firmy wpisane do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), można zawiesić na okres od 30 dni do 24 miesięcy.

Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej oraz jej wznowienie nastąpią na wniosek przedsiębiorcy. W przypadku przedsiębiorcy wpisanego do CEIDG okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej rozpoczyna się od dnia wskazanego we wniosku i trwa do dnia wskazanego w tym wniosku albo do dnia wskazanego we wniosku o wznowienie wykonywania działalności gospodarczej.

W przypadku przedsiębiorcy wpisanego do KRS okres zawieszenia rozpoczyna się od dnia wskazanego we wniosku, nie wcześniej niż w dniu złożenia wniosku, i trwa do dnia wskazanego we wniosku o wpis informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej, który nie może być wcześniejszy niż dzień złożenia wniosku.

W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:

• nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej;


• może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów;


• może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;


• może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;


• ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;


• wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa;


• może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;


• może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą.

Od 30 kwietnia br. będzie łatwiej zawiesić działalność

Blokada konta przez KAS obejmie też rachunek VAT

Za nieco ponad miesiąc zaczną obowiązywać przepisy, które umożliwią Szefowi KAS blokowanie rachunków firmowych, jeżeli zajdzie ryzyko wyłudzeń skarbowych. Dotyczyć to będzie głównego konta firmowego, ale także rachunku VAT.

Mające wejść w życie w połowie maja br. przepisy znowelizowanej Ordynacji podatkowej przewidują, że Szef Krajowej Administracji Skarbowej może wydać postanowienie o blokadzie rachunku podmiotu kwalifikowanego na okres nie dłuższy niż 72 godziny, jeżeli posiadane informacje, w szczególności wyniki analizy ryzyka, wskazują, że podmiot kwalifikowany może wykorzystywać działalność banków lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (SKOK-ów) do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi lub do czynności zmierzających do wyłudzenia skarbowego, a blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego jest konieczna, aby temu przeciwdziałać. Blokada może być w określonych przypadkach przedłużana w drodze kolejnego postanowienia, jednakże nie dłużej niż na 3 miesiące.

Co istotne, w sytuacji blokady rachunku na podstawie nowych przepisów Ordynacji podatkowej naczelnik urzędu skarbowego wykreśli z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT, i to bez konieczności zawiadamiania go o tym, jeżeli posiadane informacje wskazują na prowadzenie przez podatnika działań z zamiarem wykorzystania działalności banków lub SKOK-ów do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi.

Konsekwencją zastosowania takiej blokady oraz wykreślenia z rejestru jako podatnika VAT, będzie również brak możliwości korzystania z rachunku VAT. Jak wyjaśnia resort finansów, wynika to z faktu, że rachunek VAT będzie funkcjonalnie związany z rachunkiem rozliczeniowym oraz z tego, że rachunek VAT będzie otwierany wyłącznie do rachunków rozliczeniowych prowadzonych dla podatników VAT. Dlatego blokada rachunku rozliczeniowego podatnika VAT uniemożliwi w praktyce korzystanie z rachunku VAT.

Blokada konta przez KAS obejmie też rachunek VAT