Nowe prawo przedsiębiorców z podpisem Prezydenta

Zapowiadana przez rząd najbardziej kompleksowa reforma prawa gospodarczego od prawie 30 lat stała się faktem. Za nieco ponad miesiąc wejdą w życie przepisy 5 ustaw składających się Konstytucję Biznesu, w tym Prawo przedsiębiorców.

Zasadniczym celem ustawy jest pełniejsze niż dotychczas urzeczywistnienie konstytucyjnej zasady wolności działalności gospodarczej oraz innych konstytucyjnych zasad odnoszących się do prowadzenia działalności gospodarczej. Oto najważniejsze zapisy nowej ustawy:

• wzmocnienie zasady „co nie jest prawem zabronione, jest dozwolone” oraz wprowadzenie w relacjach przedsiębiorca – urząd zasad rozstrzygania wątpliwości faktycznych na korzyść przedsiębiorcy i przyjaznej interpretacji przepisów – in dubio pro libertate;


• uznanie wyjątkowości koncesji, jako najbardziej ingerencyjnej formy regulowanie działalności gospodarczej oraz nieuznaniowe zagwarantowanie dostępu do zezwoleń na działalność gospodarczą dla wszystkich przedsiębiorców, którzy spełniają wymagane prawem warunki


• ograniczenie liczby, zakresu intensywności oraz sposobu prowadzenia przez władze publiczne kontroli działalności gospodarczej;


• ustanowienie katalogu praw i obowiązków przedsiębiorców oraz obowiązków organów, które mają stanowić wytyczne interpretacyjne dla organów stosujących prawo w relacji przedsiębiorca – administracja;


• wprowadzenie instytucji działalności nieewidencjonowanej, czyli działalności na mniejszą skalę, prowadzonej przez osobę fizyczną, przy której nie będzie powstawał obowiązek rejestracyjny, ani uiszczania składek na ubezpieczenia społeczne;


• wprowadzenie tzw. „ulgi na start” – początkujący przedsiębiorca zostanie zwolniony z obowiązku uiszczania składek na ubezpieczenie społeczne przez pierwsze 6 miesięcy wykonywania działalności gospodarczej, a po tym okresie będzie mógł skorzystać przez kolejne 24 miesiące dodatkowo z ulgi tzw. „małego ZUS”;


• zniesienie obowiązku posługiwania się przez przedsiębiorców numerem REGON – przedsiębiorca w kontaktach z administracją będzie miał obowiązek posługiwania się wyłącznie numerem NIP;


• likwidacja zgód i licencji, jako odrębnych form reglamentacji działalności gospodarczej;


• wprowadzenie instytucji „objaśnień prawnych dla przedsiębiorców” wydawanych przez organy administracji;


• utworzenie Punktu Informacji dla Przedsiębiorcy, który umożliwi załatwianie spraw związanych z podejmowaniem, wykonywaniem i zakończeniem działalności gospodarczej;


• uelastycznienie instytucji zawieszenia działalności gospodarczej (m.in. możliwe będzie bezterminowe zawieszenie wykonywania działalności albo zawieszenie na okres wskazany we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu).

Nowe prawo przedsiębiorców z podpisem Prezydenta

Rzecznik stanie na straży praw małych i średnich firm

Lekarze pozostawili nożyczki w brzuchu. Błąd odkryto po 34 latach – TVN24 BiS

Żródło: Google News Doradcy podatkowiOpublikowany 15-03-2018

Rzecznik stanie na straży praw małych i średnich firm

Łatwiejsze formalności w CEIDG i Punkt Informacji dla Przedsiębiorcy

Zmiany wprowadzone przez Konstytucję Biznesu objęły również Centralną Ewidencję Informacji o Działalności Gospodarczej. Ma być szybciej i łatwiej, a informację o zakładaniu i prowadzeniu biznesu uzyskamy w Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy.

Wśród najważniejszych modyfikacji CEIDG znajdują się:

• umożliwienie udostępniania w CEIDG rejestru pełnomocnictw i prokury;


• wprowadzenie zasady automatycznego wznowienia wykonywania działalności po upływie okresu zawieszenia;


• zniesienie limitu czasowego dla zawieszenia działalności wynoszącego 24 miesiące i wprowadzenie możliwości jej zawieszenia na czas nieoznaczony;


• wprowadzenie zasady, że zmiany danych informacyjnych o przedsiębiorcy można dokonać w dowolnym terminie;


• wprowadzenie możliwości składania wniosków o wydanie zaświadczeń o niezaleganiu z podatkami oraz umożliwienia wnoszenia za pośrednictwem Punktu Informacji dla Przedsiębiorcy opłat za zaświadczenia oraz załatwianie spraw (od 1 lipca 2018 r.).

Punkt Informacji dla Przedsiębiorcy (PIP) stanowi rozwinięcie obecnego www.biznes.gov.pl. Punkt nie tylko wyjaśni, w jaki sposób załatwić poszczególne sprawy urzędowe, ale też umożliwi np. uiszczanie opłat urzędowych czy uzyskanie zaświadczenia o niezaleganiu z podatkami czy składkami. Punkt przypomni przedsiębiorcom, przez SMS lub e-mail, o zbliżających się terminach urzędowych oraz poinformuje o najważniejszych zmianach w prawie. Będą tam też publikowane wyjaśnienia dotyczące zagadnień prawnych budzących najwięcej wątpliwości w praktyce. Co ważne, do PIP będą mogli zwrócić się wszyscy przedsiębiorcy nawet w najdrobniejszych sprawach.

Łatwiejsze formalności w CEIDG i Punkt Informacji dla Przedsiębiorcy

MF: split payment nie zaszkodzi budowlance

Resort finansów zapewnia, że mechanizm podzielonej płatności, który wejdzie w życie 1 lipca br. nie będzie miał żadnego wpływu na obecnie realizowane inwestycje budowlane oraz przyjęte w nich schematy płatności pomiędzy podmiotami gospodarczymi, w tym na wykorzystanie rachunków powierniczych.

Problemy, które mogą dotknąć branżę budowlaną w związku z wejściem w życie split payment zasygnalizował dziennik „Rzeczpospolita”, a do publikacji odniósł się resort finansów.

W zamieszczonym na stronie MF wyjaśnieniu napisano, że mechanizm podzielonej płatności od 1 lipca będzie dodatkową – poza obecnie funkcjonującymi – metodą dokonywania płatności, a o jej zastosowaniu decydować będą strony transakcji.

Dobrowolna podzielona płatność ma być narzędziem dla przedsiębiorców do ochrony przed skutkami transakcji z nierzetelnymi kontrahentami. Jeżeli partnerzy biznesowi darzą się zaufaniem i nie będą widzieli podstaw do stosowania podzielonej płatności (a tak wynikało z artykułu w „Rzeczpospolitej”), to nic nie stoi na przeszkodzie, żeby zamawiający zapłacił liderowi na jego rachunek powierniczy, poza mechanizmem podzielonej płatności. Jak czytamy w informacji resortu finansów, przepisy o podzielonej płatności, które wejdą w życie od 1 lipca 2018 r., umożliwią dokonywanie rozliczeń  z liderem konsorcjum także z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Lider będzie mógł otrzymać  w podzielonej płatności całość wynagrodzenia od zamawiającego. Taki schemat płatności będzie możliwy, z zastrzeżeniem, że lider posłuży się rachunkiem rozliczeniowym wobec zamawiającego, a nie powierniczym.

Ministerstwo przypomniało jednocześnie, że w przypadku usług budowlanych obowiązują specjalne zasady rozliczania podatku VAT z podwykonawcami takich usług. Podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT na zasadach tzw. odwróconego obciążenia jest nabywca usług, w tym także lider konsorcjum realizującego kontrakty budowlane poprzez podwykonawców. Oznacza to, że w rozliczeniach za usługi budowlane pomiędzy liderem konsorcjum a podwykonawcami usług budowlanych nie jest naliczany podatek VAT. W konsekwencji nie ma żadnej możliwości dokonywania na tym etapie rozliczeń płatności z użyciem mechanizmu podzielonej płatności niezależnie od tego, czy dokonywane są one z rachunku rozliczeniowego, czy byłyby dokonywane z rachunku powierniczego.

MF: split payment nie zaszkodzi budowlance

Składki na ZUS w przypadku choroby przedsiębiorcy

Właściciel firmy, który przebywa na zwolnieniu lekarskim może pod pewnymi warunkami pomniejszyć wysokość składki na ubezpieczenia społeczne i na Fundusz Pracy. Niestety, składki zdrowotne trzeba opłacić w całości.

Prawo do proporcjonalnego pomniejszenia najniższej podstawy wymiaru składek społecznych i na Fundusz Pracy ma wyłącznie przedsiębiorca, który spełnia warunki do przyznania zasiłku chorobowego, a więc podlega dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu i posiada wymagany okres tego ubezpieczenia. Jeśli nie spełnia tego wymogu, to w trakcie choroby będzie musiał opłacić składki społeczne i na Fundusz Pracy w pełnej wysokości. To samo dotyczy przedsiębiorcy, który ma zaległości w opłacaniu składek na ubezpieczenie chorobowe i w związku z tym stracił prawo do zasiłku.

Należy pamiętać, że pomniejszenie składek na ubezpieczenie społeczne jest możliwe dopiero po otrzymaniu zasiłku chorobowego w drodze korekty deklaracji ZUS DRA i składając wniosek o zwrot nadpłaty składek albo o zaliczenie je na poczet przyszłych zobowiązań składkowych.

Jak wspomniano wyżej, składka na ubezpieczenie zdrowotne jest zawsze płatna w całości, ponieważ jest niepodzielna.

Składki na ZUS w przypadku choroby przedsiębiorcy

Opodatkowanie handlu kryptowalutami

Kupno i sprzedaż kryptowaluty skutkuje uzyskaniem przychodu z praw majątkowych i trzeba go opodatkować według skali.

W jednej z interpretacji KAS czytamy, że Bitcoin – najpopularniejsza z kryptowalut, nie posiada uregulowania w przepisach prawa. Nie ma też żadnego centralnego organu, ani jakiejkolwiek instytucji sprawującej nad nią nadzór. Na gruncie polskiego prawa waluty Bitcoin nie można traktować na równi z prawnym środkiem płatniczym, bowiem nie funkcjonuje on jako instrument rynku pieniężnego w rozumieniu odrębnych przepisów. Waluty „wirtualne” nie są też pieniądzem elektronicznym.

Naczelny Sąd Administracyjny wydał orzeczenie dotyczące podatkowego aspektu handlowania na giełdach Bitcoinami. Uznał, że tego typu działalność wymaga rejestracji, prowadzenia ewidencji księgowej i płacenia podatku dochodowego według skali. W kosztach podatkowych można uwzględnić wydatki na nabycie tej waluty, ale należy to odpowiednio udokumentować – najlepiej wydrukiem potwierdzenia przelewu na konto giełdy.

Dochody uzyskane z kupna i sprzedaży kryptowaluty nie są wymienione wśród zwolnień w ustawie o PIT, dlatego trzeba z tego tytułu zapłacić podatek.

W kwestii powstania o obowiązku podatkowego przy tego typu transakcjach wydano kilka interpretacji indywidualnych. W jednej z nich uznano, że przychód po stronie osoby handlującej bitcoinami powstanie nie tylko w sytuacji, gdy dojdzie do zamiany kryptowaluty na walutę tradycyjną, dokonania zapłaty kryptowaluta za towar lub usługę, ale także wtedy, gdy ma miejsce zamiana jednej kryptowaluty na inną kryptowalutę.

Resort finansów zapowiada, że wkrótce obrót wirtualną walutą ma być bezpieczniejszy. 1 marca 2018 r. Sejm przyjął ustawę o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, która wprowadza m.in. definicję waluty wirtualnej. Podmioty, które świadczą usługi wymiany waluty wirtualnej (w tym kryptowaluty), będą zawiadamiać Generalnego Inspektora Informacji Finansowej (GIIF) o podejrzanych transakcjach.

Opodatkowanie handlu kryptowalutami

Ulga na zakup kasy fiskalnej przy zmianie formy prawnej

W przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością można skorzystać z ulgi za zakup kasy fiskalnej.

Nawet jeśli wcześniej właściciel firmy skorzystał z ulgi na zakup kasy rejestrującej, to po zmianie formy prawnej z jednoosobowej działalności na spółkę z o.o. ma prawo do ulgi. Wynosi ona do 90% wartości zakupu, maksymalnie 700 zł.

Wątpliwości w tej sprawie rozwiał Naczelny Sąd Administracyjny orzekając, że w wyniku przekształcenia o którym mowa wyżej nie dochodzi do sukcesji uniwersalnej. Dotychczasowy (przekształcony) podmiot jest podatnikiem VAT i jest zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży, wobec tego może odliczyć wydatki na zakup kas.

Ulga na zakup kasy fiskalnej przy zmianie formy prawnej

Ulga na zakup kasy fiskalnej przy zmianie formy prawnej

W przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością można skorzystać z ulgi za zakup kasy fiskalnej.

Nawet jeśli wcześniej właściciel firmy skorzystał z ulgi na zakup kasy rejestrującej, to po zmianie formy prawnej z jednoosobowej działalności na spółkę z o.o. ma prawo do ulgi. Wynosi ona do 90% wartości zakupu, maksymalnie 700 zł.

Wątpliwości w tej sprawie rozwiał Naczelny Sąd Administracyjny orzekając, że w wyniku przekształcenia o którym mowa wyżej nie dochodzi do sukcesji uniwersalnej. Dotychczasowy (przekształcony) podmiot jest podatnikiem VAT i jest zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży, wobec tego może odliczyć wydatki na zakup kas.

Ulga na zakup kasy fiskalnej przy zmianie formy prawnej

Kasy fiskalne: faktura tylko do paragonu z NIP-em nabywcy

W przypadku sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, fakturę będzie można wystawić nabywcy towarów i usług będącego podatnikiem, wyłącznie w sytuacji, gdy paragon dokumentujący tę sprzedaż zawiera NIP.

Jeżeli więc nabywca – VAT-owiec będzie chciał otrzymać fakturę do paragonu, który posiada, to sprzedawca wystawi mu taką fakturę tylko wtedy, gdy na paragonie będzie wpisany numer NIP nabywcy. Chodzi o powiązanie wystawianej faktury z konkretnym paragonem, tak żeby uniemożliwić wydawania faktur do paragonów, które nie zostały wystawione dla danego nabywcy.

Jeśli kupujący weźmie paragon bez NIP będzie mógł wymienić go na fakturę, ale nie odliczy z niej podatku naliczonego. Dodatkowo ministerstwo finansów zapowiada, że wymiana paragonów bez NIP na faktury będzie karana.

W związku z tym, że nie wszystkie obecnie funkcjonujące na rynku kasy rejestrujące posiadają możliwość generowania na paragonie fiskalnym NIP nabywcy stosowanie tego przepisu będzie ograniczone do tej grupy kas, które posiadają tę funkcjonalność. W pozostałych przypadkach podatnik, który będzie chciał otrzymać fakturę będzie musiał zadeklarować sprzedawcy w momencie sprzedaży, że jego transakcja nie powinna być rejestrowana na kasie i dokumentowana paragonem fiskalnym tylko, że chce otrzymać fakturę.

 tej chwili projekt zmian znajduje się w fazie konsultacji, ale przepisy mają wejść w życie już 1 lipca 2018 r.j z jednoosoboweJak czytamy w uzasadnieniu do projektowanych przepisów, zmiany te są reakcją na zaobserwowany proceder polegający na wystawianiu faktur na zaprzyjaźnione firmy, w zamian za korzyść majątkową, do paragonów fiskalnych wygenerowanych przez kasę, a nie odebranych przez klientów. Firmy na podstawie wystawionych faktur dokonują odliczenia podatku VAT, mimo że w rzeczywistości nie nabyły towarów lub usług, a tym samym zawyżają koszty podatkowe.

Napływające do administracji podatkowej sygnały dotyczą wprawdzie nadużyć głównie w branży paliwowej (nabycie paliwa na stacjach paliw) oraz budowlanej (zakupy materiałów budowlanych), jednakże planuje się wprowadzenie regulacji zapobiegających takiemu procederowi o charakterze ogólnym, obejmującym wszystkie transakcje na rynku (które potencjalnie mogłyby stać się przedmiotem nadużyć).

W tej chwili projekt zmian znajduje się w fazie konsultacji, ale przepisy mają wejść w życie już 1 lipca 2018 r.

Kasy fiskalne: faktura tylko do paragonu z NIP-em nabywcy

Przy przejęciu apteki zezwolenie przechodzi na nabywcę

Na przejmującego w drodze sukcesji uniwersalnej przechodzi zezwolenie na prowadzenia apteki i dzieje się to z mocy prawa – tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

W obronie aptekarzy stanął Związek Przedsiębiorców Aptecznych PharmaNET i organizacja Lewiatan, która poinformowała o tym bezprecedensowym i ważnym dla środowiska farmaceutów orzeczeniu. Na niekorzystnym dla aptekarzy stanowisku stał przez wiele lat Główny Inspektor Farmaceutyczny oraz samorząd zawodowy aptekarzy. Ich zdaniem zdaniem jeśli podmiot ubiegający się o zezwolenie prowadzi na terenie województwa więcej niż 1% aptek ogólnodostępnych, to zezwolenia na prowadzenie apteki nie wydaje się i dzieje się tak nie tylko wówczas, gdy przedsiębiorca stara się o udzielenie nowego zezwolenia, ale także wtedy, gdy dochodzi do przejęć kapitałowych.

Wyrok NSA oznacza, że przepis o 1% dotyczy tylko wydania nowego zezwolenia i nie ma charakteru bezwzględnego, a interpretacja dokonana przez inspektorat farmaceutyczny była zbyt daleko idąca i nieuprawniona.  Sąd jednoznacznie stwierdził, że w przypadku połączenia aptek zezwolenie podlega zasadzie sukcesji uniwersalnej, czyli nowy właściciel z mocy prawa wstępuje w prawa i obowiązki firmy przejmowanej.

Przy przejęciu apteki zezwolenie przechodzi na nabywcę

Będą dłuższe terminy na dokumentowanie cen transferowych

Resort finansów zapowiada wydłużenie o ok. pół roku terminów na sporządzenie dokumentacji lokalnej i grupowej, a także na złożenie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji oraz sprawozdania CIT-TP/PIT-TP – dotyczących transakcji za 2017 i 2018 r.

Jest już gotowy projekt rozporządzenia w tej sprawie i trwają konsultacje. Zmiany wynikają z sygnałów wpływających do MF o tym, że wielu podatników ma trudności ze sporządzeniem dokumentacji i sprawozdań w ustawowych terminach. Najważniejszą zmianą jest wydłużenie podatnikom, którzy mają obowiązki dokumentacyjne z zakresie cen transferowych, terminu do:

• sporządzenia dokumentacji podatkowej (lokalnej oraz grupowej),


• złożenia urzędom skarbowym oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej,


• dołączenia do zeznania podatkowego za rok podatkowy uproszczonego sprawozdania.

Jak informuje MF, nowe przepisy o cenach transferowych obowiązujące od 2017 r., nałożyły na podatników nowe obowiązki dokumentacyjno-sprawozdawcze w zakresie cen transferowych (tj. dokumentacja lokalna, dokumentacja grupowa, oświadczenie, sprawozdanie CIT-TP/PIT-TP), a termin ich realizacji przypada generalnie na dzień złożenia zeznania podatkowego. Do MF docierały sygnały, wskazujące na duży nakład pracy, czasu i środków finansowych, aby zrealizować je w ustawowym terminie. W związku z tym obecnie trwają prace nad ograniczeniem i uproszczeniem obowiązków dokumentacyjnych podatników w zakresie cen transferowych.

Będą dłuższe terminy na dokumentowanie cen transferowych

Czas sporządzić spis z natury!

Podatnicy – przedsiębiorcy sporządzają spis z natury na dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności.

 Spis z natury jest jedną z form remanentu w firmie. Jest wpisywany do księgi przychodów i rozchodów i razem z nią przechowywany. Powinien zawierać co najmniej następujące dane:

• imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),


• datę sporządzenia spisu,


• numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,


• szczegółowe określenie towaru i innych składników (towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady, jednostkę miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,


• wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,


• łączną wartość spisu z natury,


• klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,


• podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).

W spisie z natury powinny być ujęte również towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem, a także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Te ostatnie nie podlegają wycenie – wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność.

Spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpisy osób uczestniczących w spisie.

Jeśli zamierzamy sporządzić spis z natury w innym terminie niż na dzień 1 stycznia, 31 grudnia oraz na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej musimy zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie co najmniej siedmiu dni przed datą sporządzenia spisu.

Czas sporządzić spis z natury!  

Będzie można sprawdzić wiarygodność kontrahenta

Dzięki zmianom w Ordynacji podatkowej, które wejdą w życie od stycznia 2018 r. będzie można uzyskać informacje na temat kontrahentów, które jeszcze dziś są objęte tajemnicą skarbową. Pozwoli to uniknąć problemów z nieuczciwymi partnerami w biznesie.

Każdy przedsiębiorca będzie mógł uzyskać zaświadczenie, z którego dowie się o:

• niezłożeniu lub złożeniu przez podatnika deklaracji lub innego dokumentu, do których złożenia był obowiązany na podstawie przepisów ustaw podatkowych;


• nieujęciu lub ujęciu przez podatnika w złożonej deklaracji lub złożonym innym dokumencie zdarzeń, do których ujęcia był obowiązany na podstawie przepisów ustaw podatkowych;


• zaleganiu lub niezaleganiu przez podatnika w podatkach wynikających z deklaracji lub innego dokumentu składanych na podstawie przepisów ustaw podatkowych.

Za wydanie takiego dokumentu przez organ podatkowy zapłacimy 17 zł. Zaświadczenie będzie wydawane tylko tym przedsiębiorcom, którzy wykażą że są stroną transakcji – nie będzie można sprawdzić potencjalnego kontrahenta. W przypadku gdy wniosek dotyczy deklaracji lub innego dokumentu, których termin złożenia nie upłynął, a podatnik nie złożył takiej deklaracji lub takiego dokumentu, organ podatkowy będzie zobowiązany do odmowy wydania zaświadczenia.

Będzie można sprawdzić wiarygodność kontrahenta

Czas sporządzić spis z natury!

Podatnicy – przedsiębiorcy sporządzają spis z natury na dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności.

 Spis z natury jest jedną z form remanentu w firmie. Jest wpisywany do księgi przychodów i rozchodów i razem z nią przechowywany. Powinien zawierać co najmniej następujące dane:

• imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),


• datę sporządzenia spisu,


• numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,


• szczegółowe określenie towaru i innych składników (towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady, jednostkę miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,


• wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,


• łączną wartość spisu z natury,


• klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,


• podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).

W spisie z natury powinny być ujęte również towary stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem, a także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Te ostatnie nie podlegają wycenie – wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność.

Spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpisy osób uczestniczących w spisie.

Jeśli zamierzamy sporządzić spis z natury w innym terminie niż na dzień 1 stycznia, 31 grudnia oraz na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej musimy zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie co najmniej siedmiu dni przed datą sporządzenia spisu.

Czas sporządzić spis z natury!  

Bezpłatny certyfikat ZUS dla lekarzy

ZUS poinformował o nowym rozwiązaniu dla lekarzy, którzy wystawiają elektroniczne zwolnienia lekarskie. Na portalu PUE udostępniono medykom nową metodę podpisywania elektronicznych zwolnień lekarskich (e-ZLA) – bezpłatny certyfikat z ZUS.

Od 1 stycznia 2016 r. lekarze mogą wystawiać i wysłać do ZUS elektroniczne zwolnienia lekarskie. Dotychczas można było je podpisać za pomocą profilu zaufanego ePUAP bądź podpisu kwalifikowanego. Od grudnia ZUS udostępnił nowe rozwiązanie przetestowane wcześniej z lekarzami – certfikat ZUS. Jest on ważny przez 5 lat – po upływie tego okresu można wnioskować o jego ponowne wydanie. Lekarz może podpisać certyfikatem z ZUS nie tylko e-ZLA, ale również kilka innych dokumentów:

• ZUS FZLA (wniosek w sprawie upoważnienia do wystawiania zaświadczeń lekarskich),


• AZLA (anulowanie zwolnienia),


• UZLA (unieważnienie pobranych wcześniej numerów – pustych druków ZLA do wypełniania w razie braku możliwości wystawiania elektronicznego),


• ZUS PR-4 (wniosek o rehabilitację leczniczą w ramach prewencji rentowej ZUS.

Aby uzyskać certyfikat  trzeba mieć profil na portalu PUE ZUS. Za jego pośrednictwem lekarz może wysłać wniosek o certyfikat, który otrzymuje w zaledwie kilka minut. Jak zapewnia ZUS, rozwiązanie jest bardzo proste – nie jest potrzebny informatyk, a samo podpisanie zwolnienia jest bardzo szybkie.

Certyfikat pobiera się raz, można go zachować w komputerze lub przenieść na nośnik zewnętrzny (np. pendrive). Aby podpisywać dokumenty certyfikatem z ZUS, musi być on dostępny na urządzeniu, na którym się je wystawia. Ten sam certyfikat można zainstalować na wszystkich urządzeniach, z których się korzysta.

Na stronie internetowej ZUS jest dostępna prezentacja na temat certyfikatu (link)

źródło: zus.pl

Bezpłatny certyfikat ZUS dla lekarzy

Będzie można sprawdzić wiarygodność kontrahenta

Dzięki zmianom w Ordynacji podatkowej, które wejdą w życie od stycznia 2018 r. będzie można uzyskać informacje na temat kontrahentów, które jeszcze dziś są objęte tajemnicą skarbową. Pozwoli to uniknąć problemów z nieuczciwymi partnerami w biznesie.

Każdy przedsiębiorca będzie mógł uzyskać zaświadczenie, z którego dowie się o:

• niezłożeniu lub złożeniu przez podatnika deklaracji lub innego dokumentu, do których złożenia był obowiązany na podstawie przepisów ustaw podatkowych;


• nieujęciu lub ujęciu przez podatnika w złożonej deklaracji lub złożonym innym dokumencie zdarzeń, do których ujęcia był obowiązany na podstawie przepisów ustaw podatkowych;


• zaleganiu lub niezaleganiu przez podatnika w podatkach wynikających z deklaracji lub innego dokumentu składanych na podstawie przepisów ustaw podatkowych.

Za wydanie takiego dokumentu przez organ podatkowy zapłacimy 17 zł. Zaświadczenie będzie wydawane tylko tym przedsiębiorcom, którzy wykażą że są stroną transakcji – nie będzie można sprawdzić potencjalnego kontrahenta. W przypadku gdy wniosek dotyczy deklaracji lub innego dokumentu, których termin złożenia nie upłynął, a podatnik nie złożył takiej deklaracji lub takiego dokumentu, organ podatkowy będzie zobowiązany do odmowy wydania zaświadczenia.

Będzie można sprawdzić wiarygodność kontrahenta

Bezpłatny certyfikat ZUS dla lekarzy

ZUS poinformował o nowym rozwiązaniu dla lekarzy, którzy wystawiają elektroniczne zwolnienia lekarskie. Na portalu PUE udostępniono medykom nową metodę podpisywania elektronicznych zwolnień lekarskich (e-ZLA) – bezpłatny certyfikat z ZUS.

Od 1 stycznia 2016 r. lekarze mogą wystawiać i wysłać do ZUS elektroniczne zwolnienia lekarskie. Dotychczas można było je podpisać za pomocą profilu zaufanego ePUAP bądź podpisu kwalifikowanego. Od grudnia ZUS udostępnił nowe rozwiązanie przetestowane wcześniej z lekarzami – certfikat ZUS. Jest on ważny przez 5 lat – po upływie tego okresu można wnioskować o jego ponowne wydanie. Lekarz może podpisać certyfikatem z ZUS nie tylko e-ZLA, ale również kilka innych dokumentów:

• ZUS FZLA (wniosek w sprawie upoważnienia do wystawiania zaświadczeń lekarskich),


• AZLA (anulowanie zwolnienia),


• UZLA (unieważnienie pobranych wcześniej numerów – pustych druków ZLA do wypełniania w razie braku możliwości wystawiania elektronicznego),


• ZUS PR-4 (wniosek o rehabilitację leczniczą w ramach prewencji rentowej ZUS.

Aby uzyskać certyfikat  trzeba mieć profil na portalu PUE ZUS. Za jego pośrednictwem lekarz może wysłać wniosek o certyfikat, który otrzymuje w zaledwie kilka minut. Jak zapewnia ZUS, rozwiązanie jest bardzo proste – nie jest potrzebny informatyk, a samo podpisanie zwolnienia jest bardzo szybkie.

Certyfikat pobiera się raz, można go zachować w komputerze lub przenieść na nośnik zewnętrzny (np. pendrive). Aby podpisywać dokumenty certyfikatem z ZUS, musi być on dostępny na urządzeniu, na którym się je wystawia. Ten sam certyfikat można zainstalować na wszystkich urządzeniach, z których się korzysta.

Na stronie internetowej ZUS jest dostępna prezentacja na temat certyfikatu (link)

źródło: zus.pl

Bezpłatny certyfikat ZUS dla lekarzy

Co się zmieni w podatkach dochodowych w 2018 r.?

Znamy już kształt ustaw o podatkach dochodowych na przyszłych rok. Czeka nas dużo zmian – informujemy o najważniejszych z nich.

Oto zmiany, które wejdą w życie po nowym roku ważne z punktu widzenia małych i średnich firm oraz osób fizycznych:

• podniesienie limitu kosztów uzyskania przychodu dla twórców 85 tys. 528 zł, ale jednoczesne ograniczenie kręgu podmiotów, które będą mogły korzystać z 50% KUP,


• podwyższenie kwoty wolnej od podatku z 6,6 tys. zł do 8 tys. zł,


• nowe zasady opodatkowania najmu: stawka ryczałtu w wysokości 8,5 proc. zostanie utrzymana, ale tylko do przychodów z najmu nieprzekraczających rocznie 100 tys. zł. Ryczałt na poziomie 12,5 proc. zapłacimy od nadwyżki przychodów z najmu (poza działalnością gospodarczą) ponad 100 tys. zł,


• wprowadzenie opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, w części przeznaczonej na działalność rolniczą,


• podwyższenie z 3,5 do 10 tys. zł limitu wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, umożliwiającego jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub wartości do kosztów uzyskania przychodów,


• likwidacja obowiązku zgłaszania zawiadomień o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz wpłacania zaliczki na podatek dochodowy w wysokości nieprzekraczającej 1000 zł.

Co się zmieni w podatkach dochodowych w 2018 r.?

Ważne zmiany dla właścicieli salonów z solarium!

Ustawa o ochronie zdrowia przed następstwami korzystania z solarium mająca służyć zapobieganiu szkodliwym skutkom opalania się w solarium wprowadza nowe obowiązki dla firm udostępniających te urządzenia.

W ustawie wprowadzono dwie grupy rozwiązań – z jednej strony przepisy zobowiązujące organy administracji publicznej do podejmowania działań mających na celu ochronę zdrowia społeczeństwa przed następstwami korzystania z solarium, z drugiej natomiast szczególne regulacje dotyczące prowadzenia działalności w zakresie udostępniania solariów.

Oto najważniejsze zmiany z punktu widzenia firm, które udostępniają solaria:

• całkowity zakaz korzystania z solariów przez osoby, które nie ukończyły 18 roku życia. W przypadku wątpliwości co do pełnoletności osoby zamierzającej skorzystać z solarium, osoba udostępniająca solarium uprawniona będzie do żądania okazania przez tę osobę dokumentu potwierdzającego jej wiek, a w razie nieokazania takiego dokumentu, odmówi udostępnienia solarium,


• obowiązek zamieszczania w miejscach udostępniania solariów informacji o ryzyku związanym z korzystaniem z solarium.

Obowiązkowe będzie umieszczanie w lokalu z solarium czytelnej i widocznej informacji o treści: „Zakaz udostępniania solarium osobom, które nie ukończyły 18. roku życia (art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 15 września 2017 r. o ochronie zdrowia przed następstwami korzystania z solarium)” oraz informacje o ryzyku związanym z korzystaniem z solarium. Wielkość, wzór i sposób umieszczenia ww. informacji oraz treść informacji o ryzyku związanym z korzystaniem z solarium określi minister właściwy do spraw zdrowia, w drodze rozporządzenia.

• całkowity zakaz promocji i reklamy usług w zakresie udostępniania solariów.

Kontroli świadczenia usług w zakresie udostępniania solarium dokonywać będą m.in. organy Państwowej Inspekcji Sanitarnej. W przypadku wątpliwości co do pełnoletności osoby korzystającej z solarium, ww. organy będą uprawnione do żądania okazania przez tę osobę dokumentu potwierdzającego jej wiek. Organy kontroli będą miały możliwość nałożenia na podmiot świadczący usługi w zakresie udostępniania solarium kary pieniężnej w wysokości od 1.000 zł do 50.000 zł.

Ważne zmiany dla właścicieli salonów z solarium!

Składka ZUS za grudzień 2017 na jeden rachunek!

1 stycznia 2018 r. zmieniają się zasady rozliczeń z ZUS. Przedsiębiorcy będą opłacać jednym przelewem wszystkie składki na swój indywidualny numer rachunku składkowego, a dotychczasowe rachunki zostaną zamknięte.

Jeśli nie otrzymali Państwo jeszcze listu z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z numerem indywidualnego rachunku składkowego można skorzystać z wyszukiwarki dostępnej na stronie: https://www.eskladka.pl/. Aby poznać numer swojego rachunku potrzebne są dwa identyfikatory (do wyboru: NIP, REGON, PESEL lub dowód osobisty paszport, imię i nazwisko, nazwa skrócona płatnika). Można także zwrócić się do najbliższej placówki ZUS lub zadzwonić do Centrum Obsługi Telefonicznej (nr tel.: 22 560 16 00).

Od nowego roku składki na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych i Fundusz Emerytur Pomostowych trafią na jedno konto, a następnie ZUS rozdzieli kwoty zgodnie z deklaracjami DRA.

Składka ZUS za grudzień 2017 na jeden rachunek!

Kasy fiskalne 2018: faktura tylko do paragonu z NIP-em nabywcy

W przypadku sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, fakturę będzie można wystawić nabywcy towarów i usług będącego podatnikiem, wyłącznie w sytuacji, gdy paragon dokumentujący tę sprzedaż zawiera NIP.

Jeżeli więc nabywca, będący podatnikiem, będzie chciał otrzymać fakturę do paragonu, który posiada, to sprzedawca wystawi mu taką fakturę tylko wtedy, gdy na paragonie będzie wpisany jego numer NIP. Chodzi o powiązanie wystawianej faktury z konkretnym paragonem, tak żeby uniemożliwić wystawianie faktur do paragonów, które nie zostały wystawione dla nabywcy żądającego faktury.

Jak czytamy w uzasadnieniu do projektowanych przepisów, zmiany te są reakcją na zaobserwowany proceder polegający na wystawianiu faktur na zaprzyjaźnione firmy, w zamian za korzyść majątkową, do paragonów fiskalnych wygenerowanych przez kasę, a nie odebranych przez klientów. Firmy na podstawie wystawionych faktur dokonują odliczenia podatku VAT, mimo że w rzeczywistości nie nabyły towarów lub usług, a tym samym zawyżają koszty podatkowe.

Napływające do administracji podatkowej sygnały dotyczą wprawdzie nadużyć głównie w branży paliwowej (nabycie paliwa na stacjach paliw) oraz budowlanej (zakupy materiałów budowlanych), jednakże planuje się wprowadzenie regulacji zapobiegających takiemu procederowi o charakterze ogólnym, obejmującym wszystkie transakcje na rynku (które potencjalnie mogłyby stać się przedmiotem nadużyć).
W związku z tym, że nie wszystkie obecnie funkcjonujące na rynku kasy rejestrujące posiadają możliwość generowania na paragonie fiskalnym NIP nabywcy stosowanie tego przepisu będzie ograniczone do tej grupy kas, które posiadają tę funkcjonalność. W pozostałych przypadkach nie będzie możliwości wystawienia faktury do paragonu fiskalnego wydrukowanego przez kasę rejestrującą dla nabywcy będącego podatnikiem. Podatnik, który będzie chciał otrzymać fakturę będzie w takim przypadku musiał zadeklarować sprzedawcy w momencie sprzedaży, że jego transakcja nie powinna być rejestrowana na kasie i dokumentowana paragonem fiskalnym, tylko, że chce otrzymać fakturę.
Co istotne, wprowadzany przepis nie wyłącza możliwości zażądania przez nabywcę, który nie jest podatnikiem, wystawienia jemu faktury. Konsumenci zachowają uprawnienie do żądania wystawienia faktury, co ma duże znaczenie w kontekście np. dochodzenia gwarancji za towar, czy też dokumentowania wydatków dla innych potrzeb, np. realizowania ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli jednak faktura będzie miała być wystawiona na żądanie klienta do paragonu fiskalnego i paragon ten nie będzie zawierał nr NIP nabywcy, wówczas faktura również nie powinna zawierać nr NIP nabywcy.

Kasy fiskalne 2018: faktura tylko do paragonu z NIP-em nabywcy

JPK VAT tuż, tuż – jesteśmy przygotowani na nowe obowiązki!

Od nowego roku co miesiąc będziemy w Państwa imieniu wysyłać JPK_VAT, czyli ewidencję zakupu i sprzedaży VAT.

Do tej pory przepisy o Jednolitym Pliku Kontrolnym obowiązywały tylko dużych i średnich podatników VAT – od stycznia 2018 r. obejmą również firmy jednoosobowe.

Aby sprostać nowym wymogom nasza Kancelaria musiała dostosować system finansowo-księgowy do wytycznych Ministerstwa Finansów. Teraz będziemy przekazywać w postaci elektronicznej Państwa ewidencje zakupu i sprzedaży za pomocą środków komunikacji elektronicznej, tą drogą będą też przesyłane korekty.

Nie muszą Państwo martwić się o oprogramowanie, podpis elektroniczny, prawidłowość danych i terminy związane z nowymi obowiązkami w zakresie JPK – w ramach naszej współpracy gwarantujemy bezpieczne i prawidłowe przygotowywanie oraz przesyłanie plików JPK!

JPK VAT tuż, tuż – jesteśmy przygotowani na nowe obowiązki!

Kasy fiskalne 2018: faktura tylko do paragonu z NIP-em nabywcy

W przypadku sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, fakturę będzie można wystawić nabywcy towarów i usług będącego podatnikiem, wyłącznie w sytuacji, gdy paragon dokumentujący tę sprzedaż zawiera NIP.

Jeżeli więc nabywca, będący podatnikiem, będzie chciał otrzymać fakturę do paragonu, który posiada, to sprzedawca wystawi mu taką fakturę tylko wtedy, gdy na paragonie będzie wpisany jego numer NIP. Chodzi o powiązanie wystawianej faktury z konkretnym paragonem, tak żeby uniemożliwić wystawianie faktur do paragonów, które nie zostały wystawione dla nabywcy żądającego faktury.

Jak czytamy w uzasadnieniu do projektowanych przepisów, zmiany te są reakcją na zaobserwowany proceder polegający na wystawianiu faktur na zaprzyjaźnione firmy, w zamian za korzyść majątkową, do paragonów fiskalnych wygenerowanych przez kasę, a nie odebranych przez klientów. Firmy na podstawie wystawionych faktur dokonują odliczenia podatku VAT, mimo że w rzeczywistości nie nabyły towarów lub usług, a tym samym zawyżają koszty podatkowe.

Napływające do administracji podatkowej sygnały dotyczą wprawdzie nadużyć głównie w branży paliwowej (nabycie paliwa na stacjach paliw) oraz budowlanej (zakupy materiałów budowlanych), jednakże planuje się wprowadzenie regulacji zapobiegających takiemu procederowi o charakterze ogólnym, obejmującym wszystkie transakcje na rynku (które potencjalnie mogłyby stać się przedmiotem nadużyć).
W związku z tym, że nie wszystkie obecnie funkcjonujące na rynku kasy rejestrujące posiadają możliwość generowania na paragonie fiskalnym NIP nabywcy stosowanie tego przepisu będzie ograniczone do tej grupy kas, które posiadają tę funkcjonalność. W pozostałych przypadkach nie będzie możliwości wystawienia faktury do paragonu fiskalnego wydrukowanego przez kasę rejestrującą dla nabywcy będącego podatnikiem. Podatnik, który będzie chciał otrzymać fakturę będzie w takim przypadku musiał zadeklarować sprzedawcy w momencie sprzedaży, że jego transakcja nie powinna być rejestrowana na kasie i dokumentowana paragonem fiskalnym, tylko, że chce otrzymać fakturę.
Co istotne, wprowadzany przepis nie wyłącza możliwości zażądania przez nabywcę, który nie jest podatnikiem, wystawienia jemu faktury. Konsumenci zachowają uprawnienie do żądania wystawienia faktury, co ma duże znaczenie w kontekście np. dochodzenia gwarancji za towar, czy też dokumentowania wydatków dla innych potrzeb, np. realizowania ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli jednak faktura będzie miała być wystawiona na żądanie klienta do paragonu fiskalnego i paragon ten nie będzie zawierał nr NIP nabywcy, wówczas faktura również nie powinna zawierać nr NIP nabywcy.

Kasy fiskalne 2018: faktura tylko do paragonu z NIP-em nabywcy

Zakupy na przełomie roku – jak obniżyć podatek?

Jednym ze sposobów na niższy podatek są większe zakupy na koniec roku. Tym razem warto jednak zastanowić się nad przesunięciem terminu inwestycji, ponieważ 1 stycznia 2018 r. wchodzą w życie przepisy podwyższające limit jednorazowego wrzucenia w firmowe koszty zakupów o wartości nawet 10 tys. zł.

Obniżenie należności podatkowych poza dokonaniem w grudniu większych zakupów można osiągnąć miedzy innymi poprzez opłacenie z góry abonamentów rocznych, wspierając finansowo organizacje charytatywne czy przeznaczając środki na cele kultu religijnego.

Tym razem jednak warto wziąć pod uwagę przesunięcie inwestycji na początek 2018 r. z uwagi na wejście w życie przepisów nowelizujących ustawy po podatkach dochodowych, które podwyższają limit jednorazowej amortyzacji. W świetle nowych regulacji wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych, których zakup będzie można jednorazowo zaliczyć do kosztów wzrośnie z 3,5 tys. zł do 10 tys. zł.

Zakupy na przełomie roku – jak obniżyć podatek?

Podzielona płatność VAT od 1 lipca 2018 r.

Decyzją Sejmu przepisy nowelizacji ustawy o VAT wprowadzające split payment, czyli tzw. podzieloną płatność, wejdą w życie 1 lipca 2018 r.  – później niż zapowiadano. Nowy sposób opłacania VAT będzie dobrowolny.

Nowy mechanizm ma polegać na podzieleniu płatności za dostarczone towary lub wykonane usługi na kwotę netto – wpłacaną przez nabywcę na konto dostawcy albo usługodawcy oraz kwotę podatku VAT – wpłacaną na odrębny rachunek VAT. Z tego osobnego rachunku podatnik będzie mógł płacić podatek naliczony w oparciu o faktury od dostawców, regulować swoje zobowiązania z tytułu VAT do urzędu skarbowego, a także otrzymywać zwroty nadpłaconego podatku.

Resort Finansów zapowiada, że nowe zasady rozliczania VAT będą dobrowolne, ale zachęca do korzystania z nich oferując system zachęt – m.in. zwolnienie z solidarnej odpowiedzialności, przyspieszony do 25 dni zwrot VAT oraz rezygnację z pobierania wyższej kwoty odsetek za zwłokę w opłacaniu VAT.

Dobrowolność oznacza, że od decyzji nabywcy towaru lub usługi zależy skorzystanie z nowej formy opłacania VAT, a sprzedawca będzie mógł zastrzec w umowie z nabywcą, że nie przyjmuje płatności w systemie split payment.

Eksperci zwracają uwagę, że podzielona płatność może zachwiać stabilnością finansów najmniejszych firm, ponieważ sprzedawcy będą mieli ograniczone możliwości wykorzystania środków znajdujących się na rachunku VAT. Choć środki te będą należały do podatnika, to wydatki na inne cele niż zapłata VAT będą wymagały zgody naczelnika urzędu skarbowego, który będzie miał na to aż 60 dni.

W uzasadnieniu projektu nowelizacji ustawy o VAT czytamy, że podzielona płatność to sposób na uszczelnianie systemu podatku od towarów i usług, zapewni większą stabilność wpływów z tego podatku oraz pomoże zapobiec unikaniu płacenia podatku Środki zgromadzone na rachunku VAT będą cały czas środkami należącymi do podatnika. Projekt regulacji nie przewiduje żadnego dostępu do środków zgromadzonych na rachunku VAT dla organów podatkowych.

Podzielona płatność VAT od 1 lipca 2018 r.

Banki poinformują fiskusa o rachunkach i przelewach firmowych

Już tylko na podpis Prezydenta czeka ustawa, która umożliwi bankom i SKOK-om przekazywanie skarbówce informacji o rachunkach bankowych firm. Szef KAS będzie miał prawo zablokować konto nawet na 3 miesiące.

Ustawa ma wejść w życie 1 stycznia 2018 r., ale przepisy przejściowe dają bankom i SKOK-om czas na przygotowanie się do nowych obowiązków – chodzi przeze wszystkim o przekazywanie fiskusowi  dziennych zestawień transakcji na kontach firmowych.

Już po upływie czterech miesięcy od opublikowania w Dzienniku Ustaw zmian w Ordynacji podatkowej daleko idące uprawnienia uzyska dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej. Jeśli uzna, że występuje uzasadniona obawa co do wykonania zobowiązania podatkowego przez podatnika będzie mógł blokować konto przedsiębiorcy na 72 godziny, z możliwością przedłużenia do 3 miesięcy (kiedy zajdzie podejrzenie wyłudzenia o wartości wyższej niż 10 tys. euro).

Z kolei zmiany wprowadzone przez ustawę do przepisów o VAT upoważnią szefa KAS  do prowadzenia czarnej listy czynnych podatników VAT, czyli wykreślonych z rejestru oraz podatników przywróconych do niego.

Ustawa o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych ma służyć walce z oszustwami skarbowymi, w szczególności wyłudzeniami VAT. Efektem zmian ma być zmniejszenie luki w podatku VAT, walka z karuzelami VAT-owskimi i wystawianiem pustych faktur.

Banki poinformują fiskusa o rachunkach i przelewach firmowych

Zatrudnianie cudzoziemców – nowe przepisy dla pracodawców

Obowiązująca od 1 stycznia tego roku ustawa przewiduje nowe obowiązki dla przedsiębiorców zatrudniających osoby z zagranicy. Z uwagi na coraz większą skalę zatrudniania w polskich firmach obywateli zza wschodniej granicy, nowe regulacje dotyczą wielu przedsiębiorców.

Ustawa z dnia 20 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy określa warunki i procedury wydawania zezwoleń na pobyt i pracę sezonową dla cudzoziemców. Zezwolenie na pracę sezonową będzie wydawane przez starostę na okres do dziewięciu miesięcy w roku kalendarzowym, jeżeli:

1) wysokość wynagrodzenia, określona w umowie z cudzoziemcem, nie będzie niższa od wynagrodzenia pracowników wykonujących w tym samym wymiarze czasu pracę porównywalnego rodzaju lub na porównywalnym stanowisku;

2) podmiot powierzający wykonywanie pracy cudzoziemcowi dołączył do wniosku o wydanie zezwolenia na pracę sezonową informację starosty o braku możliwości zaspokojenia potrzeb kadrowych pracodawcy w oparciu o rejestry bezrobotnych i poszukujących pracy lub o negatywnym wyniku rekrutacji organizowanej dla pracodawcy.

Zezwolenie na pracę sezonową będzie wydawane dla określonego cudzoziemca i będzie wskazywać podmiot powierzający wykonywanie pracy cudzoziemcowi, najniższe wynagrodzenie, wymiar czasu pracy albo liczbę godzin pracy w tygodniu lub miesiącu, rodzaj umowy będącej podstawą wykonywania pracy oraz okres ważności zezwolenia.
Przedłużenie zezwolenia na pracę sezonową wydawane ma być na okres, który łącznie z okresem pobytu cudzoziemca w celu wykonywania pracy sezonowej, liczonym od dnia pierwszego wjazdu na terytorium państw obszaru Schengen w danym roku kalendarzowym, nie będzie dłuższy niż dziewięć miesięcy w ciągu roku kalendarzowego.

Jeżeli cudzoziemiec wjechał na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie wizy wydanej w celu wykonywania pracy sezonowej lub w ramach ruchu bezwizowego w związku z wnioskiem o wydanie zezwolenia na pracę sezonową wpisanym do ewidencji, a podmiot powierzający wykonywanie pracy cudzoziemcowi na podstawie zezwolenia na pracę sezonową zapewnia mu zakwaterowanie, podmiot ten będzie obowiązany do zawarcia z cudzoziemcem odrębnej umowy, w formie pisemnej, określającej warunki najmu lub użyczenia kwatery mieszkalnej. Czynsz najmu kwatery mieszkalnej nie będzie mógł być potrącany z wynagrodzenia cudzoziemca. Postanowienia umowy przewidujące możliwość automatycznego potrącenia czynszu z wynagrodzenia cudzoziemca będą nieważne.

Według szacunków MRPiPS, na koniec ubiegłego roku wojewodowie wydali ok. 250 tys. zezwoleń na pracę dla cudzoziemców z państw spoza Unii Europejskiej. Największą część (ok. 85 proc. zezwoleń i 95 proc. oświadczeń) pracujących w Polsce cudzoziemców stanowią Ukraińcy.

Zatrudnianie cudzoziemców – nowe przepisy dla pracodawców

Nowe stawki po nowelizacji ustawy o VAT

Zmiany w VAT obowiązujące od tego roku podwyższają stawki na niektóre towary. Nowelizację wymusił wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE.

Unijny sąd orzekł, że nasz kraj naruszył unijne dyrektywy stosując obniżoną stawkę VAT do dostaw:

– sprzętu medycznego, sprzętu pomocniczego oraz pozostałych urządzeń, które nie są przeznaczone wyłącznie do użytku osobistego przez osoby niepełnosprawne lub które nie są zwykle przeznaczone do łagodzenia skutków lub leczenia niepełnosprawności,

– produktów, które nie są produktami farmaceutycznymi zwykle stosowanymi dla ochrony zdrowia, zapobiegania chorobom oraz do celów medycznych i weterynaryjnych, produktami używanymi do celów antykoncepcyjnych i higieny osobistej.

Nowelizacja ustawy o VAT wprowadziła następujące zmiany:

– opodatkowanie cysteiny, cystyny i ich pochodnych podstawową stawką VAT (23%);

– opodatkowanie wyrobów higienicznych lub farmaceutycznych z gumy innej niż ebonit, podstawową stawką VAT (23%). Wyjątek stanowią towary zaliczane do wyrobów medycznych w rozumieniu ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych – te nadal będą podlegać opodatkowaniu stawką obniżoną;

– ograniczenie możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku VAT do soczewek kontaktowych i soczewek okularowych ze szkła i innych materiałów do tych, które służą do korekty wzroku;

– utrzymanie obniżonej stawki VAT na smoczki dla niemowląt i dzieci, w szczególności przeznaczone do celów medycznych.

Nowe stawki po nowelizacji ustawy o VAT

MF poprawia niekorzystne regulacje dla firm rodzinnych

Chodzi o niedawną zmianę przepisów, które pozbawiły firmy rodzinne prawa do rozliczania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych nabytych w drodze spadku lub darowizny.

W wyniku krytyki przedstawicieli firm rodzinnych resort finansów przedstawił projekt, który przewiduje, że jeśli chodzi o spadki przywrócona zostanie zasada obowiązująca w dotychczasowym stanie prawnym, natomiast w zakresie darowizn regulacja wprowadzona ustawą z dnia 27.10.2017 r. zostanie złagodzona.

Oznacza to, że osoba obdarowana będzie mogła kontynuować odpisy amortyzacyjne dokonywane przez darczyńcę, a w przypadku spadkobrania będzie możliwość amortyzowania majątku od wartości przejmowanego spadku.

Nowe przepisy wejdą z mocą wsteczną od 1 stycznia 2018 r. Problem sukcesji i opodatkowania spadków i darowizn jest aktualnie szczególnie istotny, ponieważ następuje zmiana pokoleniowa w wielu polskich firmach – ich właściciele, którzy rozpoczynali działalność na przełomie lat osiemdziesiątych i dziewięćdziesiątych powoli oddają swoje biznesy w ręce młodszych członków rodzinny.

MF poprawia niekorzystne regulacje dla firm rodzinnych

Priorytety kontroli skarbowej na 2018 r.

Priorytety kontroli skarbowej na ten rok to walka z agresywną optymalizacją w CIT, ceny transferowe i optymalizacja podatkowa. Kontynuowane będą działania przeciwko wyłudzaniu VAT i podatku akcyzowego.

Jak podkreśla resort finansów, polskim priorytetem jest nadal uszczelnienie w podatku VAT. Innym obszarem, który wymaga zmian jest optymalizacja podatkowa i ceny transferowe.

Mamy także dobre wiadomości – ministerstwo finansów zamierza zmniejszać liczbę kontroli mikroprzedsiębiorców i małych firm. Tylko w 2017 r. liczba kontroli przeprowadzonych przez urzędy skarbowe zmniejszyła się o 23,1 proc. w porównaniu do 2016 r. Na wizytę kontrolerów muszą się przygotować duże podmioty, ponieważ tam są potencjalnie największe uszczuplenia.

Priorytetem kontroli celno-skarbowej będzie podatek CIT, w którym do unikania opodatkowania stosowana jest przede wszystkim agresywna optymalizacja podatkowa oraz ceny transferowe, a także gry hazardowe oraz obrót towarowy z zagranicą (kontrole celne).

Jeśli chodzi o listę branż, które znajdą się pod lupą fiskusa, to w tej chwili trwa hierarchizacja tych, które będą szczególnie bacznie analizowane pod kątem uszczupleń należności publiczno-prawnych. W walce z przestępczością podatkową i unikaniem opodatkowania pomogą Krajowej Administracji Skarbowej owe narzędzie. W najbliższym czasie mają wejść w życie przepisy o STIR (System Teleinformatyczny Izby Rozliczeniowej). Zwalczanie nieprawidłowości już ułatwia obowiązujący wszystkie firmy płacące VAT Jednolity Plik Kontrolny.

Źródło: rozmowa PAP z Piotrem Walczakiem, zastępcą dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej.

Priorytety kontroli skarbowej na 2018 r.

Priorytety kontroli skarbowej na 2018 r.

Priorytety kontroli skarbowej na ten rok to walka z agresywną optymalizacją w CIT, ceny transferowe i optymalizacja podatkowa. Kontynuowane będą działania przeciwko wyłudzaniu VAT i podatku akcyzowego.

Jak podkreśla resort finansów, polskim priorytetem jest nadal uszczelnienie w podatku VAT. Innym obszarem, który wymaga zmian jest optymalizacja podatkowa i ceny transferowe.

Mamy także dobre wiadomości – ministerstwo finansów zamierza zmniejszać liczbę kontroli mikroprzedsiębiorców i małych firm. Tylko w 2017 r. liczba kontroli przeprowadzonych przez urzędy skarbowe zmniejszyła się o 23,1 proc. w porównaniu do 2016 r. Na wizytę kontrolerów muszą się przygotować duże podmioty, ponieważ tam są potencjalnie największe uszczuplenia.

Priorytetem kontroli celno-skarbowej będzie podatek CIT, w którym do unikania opodatkowania stosowana jest przede wszystkim agresywna optymalizacja podatkowa oraz ceny transferowe, a także gry hazardowe oraz obrót towarowy z zagranicą (kontrole celne).

Jeśli chodzi o listę branż, które znajdą się pod lupą fiskusa, to w tej chwili trwa hierarchizacja tych, które będą szczególnie bacznie analizowane pod kątem uszczupleń należności publiczno-prawnych. W walce z przestępczością podatkową i unikaniem opodatkowania pomogą Krajowej Administracji Skarbowej owe narzędzie. W najbliższym czasie mają wejść w życie przepisy o STIR (System Teleinformatyczny Izby Rozliczeniowej). Zwalczanie nieprawidłowości już ułatwia obowiązujący wszystkie firmy płacące VAT Jednolity Plik Kontrolny.

Źródło: rozmowa PAP z Piotrem Walczakiem, zastępcą dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej.

Priorytety kontroli skarbowej na 2018 r.

ZUS może sprawdzić jak chory wykorzystuje zwolnienie lekarskie

Orzecznicy i inspektorzy ZUS-u mają prawo przeprowadzić kontrolę zwolnień lekarskich, która pozwoli stwierdzić, czy ubezpieczeni wykorzystują zwolnienia we właściwy sposób. Takie uprawnienie przysługuje również pracodawcom zatrudniającym więcej niż 20 osób.

Kontrola prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy z powodu choroby polega na ustaleniu, czy pracownik w okresie orzeczonej niezdolności do pracy nie wykonuje pracy zarobkowej albo czy nie wykorzystuje zwolnienia od pracy z powodu choroby w sposób niezgodny z celem tego zwolnienia. Dotyczy to zarówno zwolnień, w których jest adnotacja „chory powinien leżeć” jak i w przypadku adnotacji „chory może chodzić”.

Do kontroli prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy typowane są w szczególności osoby, które:

• korzystają często z krótkotrwałych zwolnień lekarskich od pracy,


• uzyskują kolejne zaświadczenia lekarskie od różnych lekarzy,


• korzystają z kolejnych okresów zasiłkowych,


• były już pozbawione prawa do wynagrodzenia za czas choroby, zasiłku chorobowego lub zasiłku opiekuńczego albo świadczenia rehabilitacyjnego w związku z niewłaściwym wykorzystywaniem zwolnień lekarskich od pracy,


• składały poprzednie zwolnienia lekarskie po ustawowym terminie, co skutkowało obniżeniem zasiłku o 25%,


• wobec, których zachodzi podejrzenie, że w czasie zwolnienia od pracy wykonują pracę zarobkową lub wykorzystują zwolnienie lekarskie od pracy niezgodnie z jego celem.

Jeśli w przypadku przeprowadzania kontroli w miejscu zamieszkania lub pobytu ubezpieczonego inspektor ZUS stwierdzi nieobecność ubezpieczonego ponawia kontrolę, wyjaśniając dodatkowo przyczyny tej nieobecności, ponieważ nie musi ona oznaczać niewłaściwego wykorzystywania zwolnienia lekarskiego od pracy. Taka nieobecność może być usprawiedliwiona, jeżeli była spowodowana np. wizytą kontrolną u lekarza, koniecznością wykupienia zaleconych przez lekarza lekarstw, odbywaniem rehabilitacji itp.

Jeśli „chory” odmawia złożenia wyjaśnień dotyczących powodu nieobecności w domu w czasie kontroli albo nie udziela ich w wyznaczonym terminie, uznaje się, że zwolnienie lekarskie jest wykorzystywane niezgodnie z jego celem.

W przypadku stwierdzenia, że ubezpieczony wykorzystuje zwolnienie lekarskie od pracy niezgodnie z jego celem lub wykonuje w jego trakcie pracę zarobkową, sporządza się protokół kontroli, w którym opisuje się na czym polegała nieprawidłowość. Protokół jest podpisywany przez osoby przeprowadzające kontrolę oraz przedkładany osobie kontrolowanej w celu akceptacji lub wniesienia ewentualnych uwag do ustaleń zawartych w protokole, co ubezpieczony potwierdza podpisem. W przypadku odmowy podpisania protokołu sporządza się w tej sprawie adnotację.

Taki protokół stanowi podstawę do pozbawienia prawa do zasiłku chorobowego, zasiłku opiekuńczego lub świadczenia rehabilitacyjnego. Od decyzji przysługuje ubezpieczonemu odwołanie do sądu rejonowego – sądu pracy i ubezpieczeń społecznych.

Opracowano w oparciu o  poradnik pt. „Kontrola prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy wykonywana przez płatników składek” dostępny na stronie internetowej ZUS.

ZUS może sprawdzić jak chory wykorzystuje zwolnienie lekarskie

Zeznanie roczne 2017 – uwaga na zmiany!

 

Rozliczając roczny PIT w 2018 trzeba pamiętać o licznych zmianach, jakie przyniosła nowelizacja ustawy o podatku dochodowym w ubiegłym roku.

Najistotniejsza to zmiana w zakresie kwoty zmniejszającej podatek. Podatnikom, których podstawa opodatkowania (przychód – koszty podatkowe – ulgi odliczane od dochodu):

• nie przekroczy 6.600 zł – kwota zmniejszająca podatek wyniesie 1.188 zł;


• przekroczy 6.600 zł, ale nie przekroczy 11.000 zł – kwota zmniejszająca podatek będzie wynosić między 556,02 a 1.188 zł i będzie się proporcjonalnie zmniejszać w miarę zbliżania się podstawy opodatkowania do górnej granicy limitu;


• przekroczy 11.000 zł, ale nie przekroczy 85.528 zł – kwota zmniejszająca podatek wniesie 556,02 zł;


• przekroczy 85.528 zł, ale nie przekroczy 127.000 zł – kwota zmniejszająca podatek od 556,02 zł do 0,00 zł i będzie zmniejszać się wraz ze zbliżeniem się do  podstawy opodatkowania do górnej granicy przedziału);


• przekroczy 127.000 zł – kwota zmniejszająca podatek nie będzie w ogóle przysługiwać.

Inne ważne zmiany w rozliczeniach rocznych dotyczą:

• limitu ulgi na badania i rozwój;


• zasad i warunków odliczania darowizny przeznaczonej na cele krwiodawstwa;


• naliczania ulgi rehabilitacyjnej;


• zwolnień przychodów ze sprzedaży własnych przetworów rolnych, pochodzących z własnej hodowli, chowu lub uprawy, nieprzetworzonych przemysłowo;


• zwolnień podatkowych dla studentów w związku z wyjazdami za granicę i uzyskiwaniem stypendiów;


• opodatkowania przychodów obcokrajowców w kraju.

Zeznanie roczne 2017 – uwaga na zmiany!

ZUS może sprawdzić jak chory wykorzystuje zwolnienie lekarskie

Orzecznicy i inspektorzy ZUS-u mają prawo przeprowadzić kontrolę zwolnień lekarskich, która pozwoli stwierdzić, czy ubezpieczeni wykorzystują zwolnienia we właściwy sposób. Takie uprawnienie przysługuje również pracodawcom zatrudniającym więcej niż 20 osób.

Kontrola prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy z powodu choroby polega na ustaleniu, czy pracownik w okresie orzeczonej niezdolności do pracy nie wykonuje pracy zarobkowej albo czy nie wykorzystuje zwolnienia od pracy z powodu choroby w sposób niezgodny z celem tego zwolnienia. Dotyczy to zarówno zwolnień, w których jest adnotacja „chory powinien leżeć” jak i w przypadku adnotacji „chory może chodzić”.

Do kontroli prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy typowane są w szczególności osoby, które:

• korzystają często z krótkotrwałych zwolnień lekarskich od pracy,


• uzyskują kolejne zaświadczenia lekarskie od różnych lekarzy,


• korzystają z kolejnych okresów zasiłkowych,


• były już pozbawione prawa do wynagrodzenia za czas choroby, zasiłku chorobowego lub zasiłku opiekuńczego albo świadczenia rehabilitacyjnego w związku z niewłaściwym wykorzystywaniem zwolnień lekarskich od pracy,


• składały poprzednie zwolnienia lekarskie po ustawowym terminie, co skutkowało obniżeniem zasiłku o 25%,


• wobec, których zachodzi podejrzenie, że w czasie zwolnienia od pracy wykonują pracę zarobkową lub wykorzystują zwolnienie lekarskie od pracy niezgodnie z jego celem.

Jeśli w przypadku przeprowadzania kontroli w miejscu zamieszkania lub pobytu ubezpieczonego inspektor ZUS stwierdzi nieobecność ubezpieczonego ponawia kontrolę, wyjaśniając dodatkowo przyczyny tej nieobecności, ponieważ nie musi ona oznaczać niewłaściwego wykorzystywania zwolnienia lekarskiego od pracy. Taka nieobecność może być usprawiedliwiona, jeżeli była spowodowana np. wizytą kontrolną u lekarza, koniecznością wykupienia zaleconych przez lekarza lekarstw, odbywaniem rehabilitacji itp.

Jeśli „chory” odmawia złożenia wyjaśnień dotyczących powodu nieobecności w domu w czasie kontroli albo nie udziela ich w wyznaczonym terminie, uznaje się, że zwolnienie lekarskie jest wykorzystywane niezgodnie z jego celem.

W przypadku stwierdzenia, że ubezpieczony wykorzystuje zwolnienie lekarskie od pracy niezgodnie z jego celem lub wykonuje w jego trakcie pracę zarobkową, sporządza się protokół kontroli, w którym opisuje się na czym polegała nieprawidłowość. Protokół jest podpisywany przez osoby przeprowadzające kontrolę oraz przedkładany osobie kontrolowanej w celu akceptacji lub wniesienia ewentualnych uwag do ustaleń zawartych w protokole, co ubezpieczony potwierdza podpisem. W przypadku odmowy podpisania protokołu sporządza się w tej sprawie adnotację.

Taki protokół stanowi podstawę do pozbawienia prawa do zasiłku chorobowego, zasiłku opiekuńczego lub świadczenia rehabilitacyjnego. Od decyzji przysługuje ubezpieczonemu odwołanie do sądu rejonowego – sądu pracy i ubezpieczeń społecznych.

Opracowano w oparciu o  poradnik pt. „Kontrola prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy wykonywana przez płatników składek” dostępny na stronie internetowej ZUS.

ZUS może sprawdzić jak chory wykorzystuje zwolnienie lekarskie

Jednorazowa amortyzacja z wyższym limitem nie dla wszystkich wydatków

Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że jednorazowa amortyzacja wydatków do kwoty 10 tys. zł  może być stosowana do składników majątku przyjętych do używania po 31 grudnia 2017 r.

Nowy, wyższy limit 10 tys. zł obejmie środki trwałe wprowadzone do ewidencji po 1 stycznia 2018 r. Dotyczy to nie tylko nabycia środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych, ale także wydatków na wytworzenie ich we własnym zakresie, ulepszenie (przebudowę, modernizację, adaptację, rekonstrukcję, przebudowę), a także inwestycje w obcym środku trwałym.

Różne będą progi do zaliczania wydatków bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów przy ulepszaniu środków trwałych w zależności od daty przyjęcia ich do używania. Niższy limit, w wysokości 3500 zł będzie obowiązywał te, które wprowadzono do ewidencji przed 1 stycznia 2018 r., a wyższy – 10.000 zł do przyjętych do używania po tej dacie.

Jednorazowa amortyzacja z wyższym limitem nie dla wszystkich wydatków

Uwaga – przelew na ZUS może pójść na zaległości!

Przedsiębiorcy zadłużeni w ZUS muszą się liczyć z tym, że odprowadzana składka w pierwszej kolejności pokryje zaległości płatnicze ich firmy.

O tym, że od 1 stycznia obowiązują nowe zasady regulowania składek na ZUS pisaliśmy w ostatnim i poprzednich wydaniach newslettera. Dla przypomnienia: już w styczniu każdy  przedsiębiorca opłaca jednym przelewem wszystkie składki na swój indywidualny numer rachunku składkowego, a następnie ZUS rozdziela tę kwotę zgodnie z deklaracjami DRA.  Dotychczasowe rachunki składkowe zostały zamknięte z końcem 2017 r.

ZUS zwraca uwagę, że osoby zadłużone w ZUS muszą się liczyć z tym, iż odprowadzana przez nich składka w pierwszej kolejności będzie pokrywać zaległości płatnicze (jeśli takie występują). Firma, która znajdzie się w takiej sytuacji może złożyć wniosek o wyrażenie zgody na opłacenie składki po terminie. Jeśli nie może spłacić zadłużenia jednorazowo, powinna skontaktować się z doradcą do spraw ulg i umorzeń dostępnym na sali obsługi klientów właściwego oddziału ZUS bądź telefonicznie. W związku ze zmianą sposobu płatności składek i możliwymi wątpliwościami, przedsiębiorcy od połowy stycznia będą mogli skorzystać w ZUS ze wsparcia doradców płatników składek dostępni w całym kraju. Jeśli mieliby Państwo jakiekolwiek wątpliwości bądź problemy w związku z nowym sposobem opłacania składek na ZUS prosimy o kontakt z naszą Kancelarią.

Uwaga – przelew na ZUS może pójść na zaległości!

Zeznanie roczne 2017 – uwaga na zmiany!

 

Rozliczając roczny PIT w 2018 trzeba pamiętać o licznych zmianach, jakie przyniosła nowelizacja ustawy o podatku dochodowym w ubiegłym roku.

Najistotniejsza to zmiana w zakresie kwoty zmniejszającej podatek. Podatnikom, których podstawa opodatkowania (przychód – koszty podatkowe – ulgi odliczane od dochodu):

• nie przekroczy 6.600 zł – kwota zmniejszająca podatek wyniesie 1.188 zł;


• przekroczy 6.600 zł, ale nie przekroczy 11.000 zł – kwota zmniejszająca podatek będzie wynosić między 556,02 a 1.188 zł i będzie się proporcjonalnie zmniejszać w miarę zbliżania się podstawy opodatkowania do górnej granicy limitu;


• przekroczy 11.000 zł, ale nie przekroczy 85.528 zł – kwota zmniejszająca podatek wniesie 556,02 zł;


• przekroczy 85.528 zł, ale nie przekroczy 127.000 zł – kwota zmniejszająca podatek od 556,02 zł do 0,00 zł i będzie zmniejszać się wraz ze zbliżeniem się do  podstawy opodatkowania do górnej granicy przedziału);


• przekroczy 127.000 zł – kwota zmniejszająca podatek nie będzie w ogóle przysługiwać.

Inne ważne zmiany w rozliczeniach rocznych dotyczą:

• limitu ulgi na badania i rozwój;


• zasad i warunków odliczania darowizny przeznaczonej na cele krwiodawstwa;


• naliczania ulgi rehabilitacyjnej;


• zwolnień przychodów ze sprzedaży własnych przetworów rolnych, pochodzących z własnej hodowli, chowu lub uprawy, nieprzetworzonych przemysłowo;


• zwolnień podatkowych dla studentów w związku z wyjazdami za granicę i uzyskiwaniem stypendiów;


• opodatkowania przychodów obcokrajowców w kraju.

Zeznanie roczne 2017 – uwaga na zmiany!

Zmienione zasady etyki w zakresie informacji i reklamy

W trakcie zakończonego niedawno V Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych uchylono przepis zakazujący doradcom podatkowym informowania o ich pracy w samorządzie przy okazji reklamowania swoich usług.

W świetle obowiązujących dotychczas Zasad Etyki Doradcy Podatkowego doradca informując o świadczonych usługach lub prowadząc reklamę, nie mógł powoływać się na funkcje, którą aktualnie lub kiedykolwiek wcześniej pełnił w samorządzie zawodowym. To samo dotyczyło uzyskanych tam tytułów i wyróżnień.

Uchylenie ust. 5 artykułu 9b oznacza, że od 13 stycznia 2018 r. doradcy, którzy pełnili funkcje w organach samorządu, uzyskali tytuły lub zostali wyróżnieni mogą o tym pisać na swoich firmowych stronach internetowych, a także informować w materiałach marketingowych, wypowiedziach dla mediów oraz innych formach komunikacji marketingowej.

Należy przy tym pamiętać, że przekazywanie informacji oraz prowadzenie reklamy przez doradcę podatkowego powinno być:

a) obiektywne, rzetelne i wyważone,

b) zgodne z normami etycznymi, dobrymi obyczajami oraz godnością zawodu,

c) zgodne z obowiązującymi przepisami.

Podstawa prawna: Uchwała nr 21/2018 V Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych z dnia 13 stycznia 2018 r. w sprawie zmiany załącznika do uchwały nr 28/2006 Drugiego Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych z dnia 22 stycznia 2006 r. w sprawie zasad etyki doradców podatkowych (ze zm.)

Zmienione zasady etyki w zakresie informacji i reklamy

Opłata recyklingowa w praktyce

Od 1 stycznia 2018 r. lekkie torby na zakupy z tworzywa sztucznego nie mogą być już oferowane w punktach sprzedaży za darmo. Zostały objęte opłatą recyklingową, która ma wynosić co najmniej 25 gr brutto.

Bezpłatne są nadal bardzo lekkie torby na zakupy (o grubości poniżej 15 mikrometrów), tzw. zrywki służące np. do pakowania żywości luzem (np. mięso, owoce, warzywa) oraz grubsze niż 50 mikrometrów.

Na tle nowych przepisów powstaje wiele wątpliwości, część z nich jest na bieżąco wyjaśniana przez odpowiednie instytucje.

Już wiemy na przykład, że nawet jeśli sprzedawca otrzymuje fakturę, w której ujęte są foliówki o grubości powyżej 50 mikrometrów, a w rzeczywistości torebki są cieńsze, to musi liczyć się z karą, ponieważ inspekcja handlowa może przekazać torebki do badań laboratoryjnych i wykryć naruszenie prawa.

Opłaty za foliówki powinny być naliczane nie tylko w sklepach, ale także w lokalach gastronomicznych, w tym również oferujących jedzenie na wynos, przez osoby prowadzące stoiska na bazarach i przez sprzedawców innych produktów niż spożywcze (np. śrubek, ubrań używanych itp.). Natomiast wydawanie materiałów promocyjnych w torbach z tworzywa sztucznego np. na targach, szkoleniach itp. nie podlega opłacie recyklingowej, ponieważ te materiały nie są oferowane w jednostce handlowej jako produkty i nie służą do pakowania nabywanych produktów.

Jak wyjaśnia resort środowiska, podmiot prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego może ustalić dowolną cenę za lekką torbę na zakupy z tworzywa sztucznego pod warunkiem, że w cenie tej zostanie uwzględniona opłata recyklingowa w wysokości 20 gr. Na przykład: opłata przy kasie za lekką torbę na zakupy z tworzywa sztucznego jest równa 50 gr, w tym 20 gr stanowi opłata recyklingowa (dochód budżetu państwa).

Warto wiedzieć, że za uchybienie przepisom dotyczącym opłaty recyklingowej nie można dostać mandatu, ponieważ przepisy przewidują tu opłatę administracyjną (500 – 20 tys. zł), a to oznacza, że sankcja jest nakładana w drodze decyzji, do której sprzedawca może się ustosunkować.

Jak wynika z informacji podanych przez Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów pierwsze kontrole dotyczące pobierania przez punkty sprzedaży opłaty recyklingowej rozpoczną się w drugim kwartale br. tak, aby sprzedawcy mieli czas na dostosowanie się do nowych obowiązków.

Opłata recyklingowa w praktyce

RODO – najmniejszym firmom ma być łatwiej chronić dane

Dwa ministerstwa wydały oświadczenie, w którym zapewniają, że ograniczenia stosowania RODO dla małych i średnich przedsiębiorców ma im ułatwić prowadzenie biznesu. Nie oznacza to jednak, że MŚP zostaną całkowicie wyłączone z obowiązków informowania konsumentów o tym, że przetwarzają ich dane.

Jak czytamy we wspólnym oświadczeniu resortu cyfryzacji oraz przedsiębiorczości i technologii, w dużej części przypadków realizowanie rozbudowanego obowiązku informacyjnego może okazać się bardzo trudne. Dotyczy to zwłaszcza przypadków, gdy pierwszy kontakt klienta z przedsiębiorcą następuje drogą telefoniczną, co utrudnia kilkuminutowe odczytywanie długich komunikatów i treści prawnych. Dlatego firmy zatrudniające mniej niż 250 osób, nie przetwarzające danych wrażliwych oraz nie udostępniające danych innym podmiotom nie będą musiały informować swoich klientów m.in. o prawie do żądania dostępu do danych osobowych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania lub o prawie do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania. Każdy przedsiębiorca będzie natomiast zobowiązany do poinformowania osób których dane będą przetwarzane (na etapie ich gromadzenia), o swoich danych, celu i podstawie prawnej przetwarzania danych oraz danych kontaktowych inspektora ochrony danych (o ile takiego posiada).

25 maja 2018 roku wejdzie w życie Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady UE 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (RODO). W tej chwili w naszym kraju trwają prace nad wdrożeniem tego rozporządzenia. W proces tworzenia przepisów zaangażowane są organizacje społeczne, izby gospodarcze i obywatele.

RODO – najmniejszym firmom ma być łatwiej chronić dane

Zmienione zasady etyki w zakresie informacji i reklamy

W trakcie zakończonego niedawno V Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych uchylono przepis zakazujący doradcom podatkowym informowania o ich pracy w samorządzie przy okazji reklamowania swoich usług.

W świetle obowiązujących dotychczas Zasad Etyki Doradcy Podatkowego doradca informując o świadczonych usługach lub prowadząc reklamę, nie mógł powoływać się na funkcje, którą aktualnie lub kiedykolwiek wcześniej pełnił w samorządzie zawodowym. To samo dotyczyło uzyskanych tam tytułów i wyróżnień.

Uchylenie ust. 5 artykułu 9b oznacza, że od 13 stycznia 2018 r. doradcy, którzy pełnili funkcje w organach samorządu, uzyskali tytuły lub zostali wyróżnieni mogą o tym pisać na swoich firmowych stronach internetowych, a także informować w materiałach marketingowych, wypowiedziach dla mediów oraz innych formach komunikacji marketingowej.

Należy przy tym pamiętać, że przekazywanie informacji oraz prowadzenie reklamy przez doradcę podatkowego powinno być:

a) obiektywne, rzetelne i wyważone,

b) zgodne z normami etycznymi, dobrymi obyczajami oraz godnością zawodu,

c) zgodne z obowiązującymi przepisami.

Podstawa prawna: Uchwała nr 21/2018 V Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych z dnia 13 stycznia 2018 r. w sprawie zmiany załącznika do uchwały nr 28/2006 Drugiego Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych z dnia 22 stycznia 2006 r. w sprawie zasad etyki doradców podatkowych (ze zm.)

Zmienione zasady etyki w zakresie informacji i reklamy