Woda i napoje dla pracowników w upalne dni - kwestie podatkowe

Pracodawcy mają obowiązek zapewnić zatrudnionym nieodpłatnie wodę do picia lub inne napoje, a wydatki na ten cel mogą wliczyć w koszty podatkowe.

Przepisy rozporządzenia w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy stanowią, że pracodawca jest obowiązany zapewnić wszystkim pracownikom wodę zdatną do picia lub inne napoje, a pracownikom zatrudnionym stale lub okresowo w warunkach szczególnie uciążliwych zapewnić oprócz wody, inne napoje. Ilość, rodzaj i temperatura tych napojów powinny być dostosowane do warunków wykonywania pracy i potrzeb fizjologicznych pracowników.

Wartość zapewnianych przez pracodawcę nieodpłatnych napojów stanowi przychód pracownika, ale jest zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych. Pracodawca nie zapłaci z tytułu tego typu świadczeń dla pracowników składek na ubezpieczenie społeczne ani zdrowotne.

Pracownikowi, który nie skorzysta z napojów oferowanych przez pracodawcę nie przysługuje ekwiwalent pieniężny.

Napoje zapewniane pracownikom zgodnie z przepisami BHP są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Nieodpłatne przekazywanie napojów pracownikom nie podlega podatkowi VAT. Pracodawca może natomiast obniżyć kwotę podatku należnego o podatek naliczony. Prawo to nie dotyczy jednak sytuacji, w której napoje dla pracowników są nabywane w ramach usług gastronomicznych.

Woda i napoje dla pracowników w upalne dni - kwestie podatkowe

Czy pracodawca może odliczyć VAT od faktur za szkła pracownika?

Ostatnio wydane interpretacje nie pozwalają pracodawcom na odliczenie podatku VAT od faktur wystawionych na firmę za okulary kupione dla pracownika.

W wielu firmach pracownicy są kierowani na badania lekarskie zgodnie z przepisami prawa pracy, które mają potwierdzić zdolność pracownika do wykonywania pracy na danym stanowisku. Jeżeli wyniki badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej wskażą potrzebę używania szkieł korygujących wzrok podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego, pracodawca ma obowiązek zapewnienia pracownikowi okularów lub szkieł kontaktowych.

W opinii Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej prawo do rozporządzania szkłami korekcyjnymi (okularami, soczewkami kontaktowymi) jako właścicielowi przysługuje pracownikowi. Pracownicy korzystają z okularów i soczewek kontaktowych poza pracą i nie wykorzystują ich wyłącznie przy wykonywaniu czynności zawodowych. Pracodawca nie jest w stanie wydzielić w jakich proporcjach szkła korekcyjne (okulary lub soczewki kontaktowe) wykorzystywane są w celach prywatnych i służbowych.

Skoro nabycia okularów korekcyjnych dokonuje pracownik to właśnie on – a nie pracodawca, który tylko finansuje ich zakup – posiada prawo do rozporządzania okularami jak właściciel. Zatem to pracownik, od początku zakupu, wchodzi w ekonomiczne władztwo tego towaru.
Z samego faktu wystawienia faktury na pracodawcę nie można wywodzić prawa do odliczenia podatku wynikającego z tej faktury jeżeli pracodawca ten nie nabywa faktycznie okularów (nie dochodzi do przeniesienia rozporządzania okularami jak właściciel pomiędzy zakładem optycznym a pracodawcą). Tym samym, w sytuacji, gdy prawo do rozporządzania towarem jak właściciel przysługuje pracownikowi, pracodawca nie ma prawa do odliczenia podatku związanego z nabyciem okularów korekcyjnych, które są wykorzystywane przez jego pracowników również podczas wykonywania obowiązków służbowych. Bez znaczenia w tej sytuacji pozostaje kwestia, że to pracodawca, który realizuje obowiązek wynikający z odrębnych przepisów prawa, finansuje zakup okularów pracownikowi. Zatem Wnioskodawca nie może odliczyć podatku vat naliczonego dotyczącego faktury za szkła korekcyjne (okulary, soczewki kontaktowe) dofinansowane pracownikowi.

Czy pracodawca może odliczyć VAT od faktur za szkła pracownika?

Od stycznia 2018 r. ZUS przechodzi na zaświadczenia elektroniczne

Od przyszłego roku płatnicy składek ZUS będą mogli sami generować w systemie elektronicznym e-zaświadczenie o niezaleganiu ze składkami.

Ta możliwość znacznie ułatwi życie przedsiębiorcom, którzy obecnie muszą czekać w długich kolejkach na uzyskanie papierowego zaświadczenia o niezaleganiu z opłacaniem składek albo decyzji o odmowie wydania zaświadczenia o niezaleganiu. Zza niespełna pół roku zaświadczenia papierowe i elektroniczne będą traktowane tak samo – będą mieć identyczną moc prawną.

Aby wygenerować dokument konieczna będzie weryfikacja płatnika w e-systemie poprzez podanie danych identyfikujących zaświadczenie albo decyzję, typ identyfikatora płatnika składek i jego numer oraz datę wydania zaświadczenia lub decyzji.

Od stycznia 2018 r. ZUS przechodzi na zaświadczenia elektroniczne

Małe firmy budowlane szybciej odzyskają VAT

W wyniku wprowadzenia odwrotnego obciążenia w VAT w branży budowlanej najmniejsze firmy mają problemy z płynnością finansową. Resort finansów zarządził, by zwroty tego podatku były dokonywane do 15 dni od wpływu deklaracji.

Problem pojawił się po 1 stycznia br. w związku w prowadzeniem odwrotnego obciążenia podatkiem VAT w budowlance. Wskutek tych zmian podwykonawcy muszą długo czekać na zwrot VAT-u z faktur zakupowych. Zasadniczo termin zwrotu to aż 60 dni, po spełnieniu pewnych wymogów może to być 25 dni, ale w praktyce czeka się znacznie dłużej.

W reakcji na problemy zgłaszane przez najmniejsze firmy budowlane Minister Finansów zdecydował, że firmy, które zatrudniają nie więcej niż 10 osób, a ich obroty nie przekraczają 2 mln euro mają otrzymać zwrot VAT-u do 15 dni od wpływu deklaracji. Przyspieszony zwrot VAT będzie możliwy po dokonaniu przez skarbówkę weryfikacji  w ramach czynności sprawdzających.

Małe firmy budowlane szybciej odzyskają VAT