TK: ustawa likwidująca limit 30-krotności niezgodna z konstytucją

Mocno krytykowany przepis likwidujący górny limit składek na ZUS jest niezgodny z ustawą zasadniczą – tak orzekł Trybunał Konstytucyjny.

Zmianę zakładała nowela ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw, którą do TK skierował Prezydent. W świetle tych przepisów osoby zatrudnione w oparciu o umowy o pracę  i zarabiające w skali roku powyżej 30-krotności średniej pensji miałyby płacić składki przez cały rok. Obecnie po przekroczeniu w danym roku pułapu 30-krotności średniego wynagrodzenia przestają płacić składki emerytalne i rentowe do ZUS. W bieżącym roku limit ten wynosi  133,3 tys. zł. Choć przepisy dotyczą tylko ok. 2% osób ubezpieczonych w ZUS, to przyniosłyby korzyści budżetowi państwa, były jednak bardzo krytycznie oceniane przez organizacje skupiające pracodawców oraz związki zawodowe.

TK: ustawa likwidująca limit 30-krotności niezgodna z konstytucją

Ułatwienia w dziedziczeniu firm rodzinnych

25 listopada br. wchodzi w życie ustawa o sukcesji firm jednoosobowych. Właściciel będzie mógł za życia powołać zarządcę sukcesyjnego – może nim być m.in. doradca podatkowy.

Najważniejszym celem ustawy o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej jest ochrona firm przed skutkami śmierci prowadzących je osób. Dzięki niej działalność firm jednoosobowych będzie mogła być płynnie kontynuowana.

Nowe przepisy dotyczą sukcesji przedsiębiorstw prowadzonych we własnym imieniu przez osoby fizyczne, czyli przedsiębiorców wpisanych do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). 

Dotychczas śmierć przedsiębiorcy powodowała, że kończył się byt prawny przedsiębiorstwa, budowanego często przez lata nakładem pracy przedsiębiorcy, jego rodziny i współpracowników. Śmierć przedsiębiorcy oznaczała wygaśnięcie umów o pracę. Jej skutkiem był też praktyczny brak możliwości wykonywania wielu kontraktów handlowych. Nie było możliwe posługiwanie się NIP-em zmarłego przedsiębiorcy, co jest równoznaczne z brakiem płynnej kontynuacji rozliczeń podatkowych. Wygasały także decyzje administracyjne, takie jak koncesje, licencje i zezwolenia, często niezbędne do funkcjonowania firmy.

Do momentu zakończenia formalności spadkowych – trwających czasem wiele miesięcy, a nawet lat – następcy prawni przedsiębiorców mieli poważne trudności z bieżącym zarządzaniem firmami. Poważnym problemem praktycznym był brak dostępu do firmowego rachunku bankowego. Wznowienie działalności po kilkumiesięcznej przerwie spowodowanej koniecznością uregulowania spraw spadkowych w przypadku wielu przedsiębiorstw okazywało się niemożliwe.

Ustawa o sukcesji zapewnia możliwość sprawnego funkcjonowania przedsiębiorstwa do czasu formalnego ustalenia następców prawnych przedsiębiorcy i rozstrzygnięcia o dalszych losach firmy. Służy temu przede wszystkim zarząd sukcesyjny.

Gdyby mieli Państwo pytania dotyczące zastosowania przepisów o sukcesji w Państwa firmie, w tym także powołania zarządcy sukcesyjnego – zapraszamy do kontaktu.

Ułatwienia w dziedziczeniu firm rodzinnych

Urząd wypełni roczny PIT za podatnika

W wyniku nowelizacji ustawy o PIT, obok obecnie funkcjonujących sposobów składania zeznań podatkowych przez podatnika, wprowadzona zostanie usługa polegająca na wypełnieniu zeznania podatkowego przez Krajową Administrację Skarbową bez konieczności składania wniosku przez podatnika.

Krajowa Administracja Skarbowa wypełni dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych zeznania podatkowe za 2018 r. bazując na informacjach od płatników, danych przekazanych przez podatnika w zeznaniu podatkowym za rok ubiegły (np. ulga na dzieci, nr KRS OPP, której w ubiegłym roku podatnik przekazał 1% podatku należnego) i przede wszystkim danych znajdujących się w rejestrach własnych Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (np. kwota zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych wpłacona w trakcie roku podatkowego przez podatnika) i innych rejestrach państwowych, np. ZUS (np. w zakresie wpłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne), PESEL (np. ulga na dzieci).

KAS przygotuje zeznania podatkowe dla wszystkich podatników składających zeznania podatkowe. Dotyczyć to będzie zarówno podatników nieprowadzących działalności gospodarczej (za 2018 r.), jak i podatników prowadzących działalność gospodarczą, rozliczających się według skali podatkowej lub liniowo, a także podatników uzyskujących dochody kapitałowe (za 2019 r.).

Na Portalu Podatkowym od 15 lutego roku następującego po roku podatkowym do 30 kwietnia udostępnione będą zeznania podatkowe. Sporządzone przez Krajową Administrację Skarbową zeznanie podatkowe, podatnik będzie mógł zweryfikować i zaakceptować bez zmian, zmodyfikować, odrzucić i rozliczyć się samodzielnie.

W przypadku zeznań PIT-37 i PIT-38 nic nie robić – wtedy z upływem terminu do składania zeznań rocznych, zeznanie przygotowane przez KAS zostanie automatycznie zaakceptowane, co będzie równoznaczne ze złożeniem przez podatnika rozliczenia rocznego PIT.

Uwaga: modyfikacja zeznania będzie niezbędna, jeśli zechcemy:

• rozliczyć się wspólnie z małżonkiem


• rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dzieci,


• wskazać inny niż w poprzednich latach nr KRS OPP, której chce przekazać 1% podatku należnego


• uzupełnić o dane, których nie posiada KAS (uzupełnienia o kwotę przychodu uzyskaną z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, poniesione koszty uzyskania przychodu związane z prowadzoną działalnością gospodarczą czy też np. odliczenia: darowizny na cele kultu religijnego, darowizny na cele krwiodawstwa, poniesionych wydatków na cele rehabilitacyjne, poniesionych wydatków z tyt. użytkowania sieci Internet, wpłat dokonanych na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego).

W przypadku rozliczeń za 2018 r., zeznania będą dostępne dla podatników – osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, składających zeznanie podatkowe na formularzu PIT-37 oraz podatników uzyskujących przychody z kapitałów pieniężnych (np. przychody ze zbycia akcji) składających zeznanie podatkowe na formularzu PIT-38.

Od rozliczeń za 2019 r. zeznania podatkowe będą dostępne również dla podatników – osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą składających zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36, PIT-36L lub PIT-28.

Nowelizacja wprowadza też do Ordynacji podatkowej przepis skracający z 3 miesięcy do 45 dni termin zwrotu nadpłaty wynikającej ze złożonego zeznania lub korekty tego zeznania przez podatnika podatku PIT, jeżeli zostanie ono złożone za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Urząd wypełni roczny PIT za podatnika

Podatki dochodowe – czego nie wrzucimy w koszty w 2019 r.?

Nowelizacja ustaw o PIT i CIT wskazuje wydatki, które nie będą uważane za koszty uzyskania przychodów.

W świetle zmienionych przepisów nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

• odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość: 225 tys. zł (było 30 tys. euro) w przypadku samochodu elektrycznego i 150 tys. zł (było zł 20 tys. euro) w przypadku pozostałych samochodów osobowych;


• składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw – do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,25% (było 0,15%) kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne, a jeżeli przedsiębiorca nie wypłacał tych wynagrodzeń, kwota składek zaliczana do kosztów uzyskania przychodów nie może przekroczyć kwoty 250 zł;


• poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodu pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (zniesienie tzw. kilometrówki).

Podatki dochodowe – czego nie wrzucimy w koszty w 2019 r.?

Dla kogo obniżka CIT z 15% do 9%?

Nagłaśniana przez resort finansów zmiana to zastąpienie stawki podatku CIT w wysokości 15% – stawką 9% w odniesieniu do małych podatników, a także podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej. Niestety, w praktyce skorzysta na tym niewielka liczba firm.

Podatek będzie wynosił 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych – w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro (według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł).

Jednak, po pierwsze, ze stawki 9% nie skorzystają podatnicy, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10 tys. euro.

Po drugie, stawki 9% nie stosuje się do spółki dzielonej, podatnika, który wniósł tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10 tys. euro lub składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli ten podatnik posiadał udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników – w roku podatkowym, w którym dokonano podziału albo wniesiono wkład, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.

Sposób wpłacania zaliczek w odniesieniu do stawki 9% polega na tym, że podatnicy mogą płacić zaliczki przy uwzględnieniu tej stawki tylko do momentu, w którym ich przychody w roku podatkowym nie przekroczą kwoty 1,2 mln euro. Po przekroczeniu tego progu dalsze zaliczki będą obliczane przy zastosowaniu stawki 19%.

Podatnicy utworzeni w okresie od dnia wejścia w życie tego przepisu, a przed dniem wejścia w życie ustawy, są obowiązani stosować w roku podatkowym rozpoczętym po dniu 31 grudnia 2018 r. stawki podatku 19% i 15%. Ten sam obowiązek dotyczy podatników, którzy we wskazanym wyżej okresie dokonali podziału albo wnieśli tytułem wkładu do innego podmiotu na poczet kapitału przedsiębiorstwo (jego część lub składniki) przekraczające 10 tys. euro lub składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli ten podatnik posiadał udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników.

Dla kogo obniżka CIT z 15% do 9%?

MF: Branża budowlana, gastronomiczna i motoryzacyjna pod lupą fiskusa

Szef Krajowej Administracji Skarbowej zapowiedział, że w ramach akcji „Stop szarej strefie” skarbówka najpierw przypomni firmom o ich obowiązkach podatkowych, a dopiero w drugiej kolejności wyśle kontrolę.

Jak wynika z szacunków Głównego Urzędu Statystycznego, największy udział w szarej strefie w Polsce mają trzy branże: budowlana, gastronomiczna i motoryzacyjna i dlatego właśnie one będą sprawdzane w ramach akcji KAS. MF zapowiedział, że urzędy skarbowe wyślą do wszystkich przedsiębiorstw działających w tych trzech gałęziach gospodarki pisma od informujące o obowiązkach podatkowych i zagrożeniu związanym z szarą strefą. Przedsiębiorcy zostaną pouczeni o możliwości złożenia korekty podatku i zapłaty zaległości wraz z odsetkami – w przypadku tych, którzy uznają, że popełnili błędy. Unikną kontroli podatkowej, jeśli w ciągu dwóch tygodni poprawią swoje rozliczenia.

MF: Branża budowlana, gastronomiczna i motoryzacyjna pod lupą fiskusa

Podatek solidarnościowy – kto i kiedy zapłaci nową daninę?

Osoby fizyczne zarabiające ponad 1 mln zł rocznie zapłacą 4% podatek od nadwyżki nad tą kwotą. Chcąc tego uniknąć warto przeprowadzić większe transakcje jeszcze w tym roku.

Ustawa zakładająca utworzenie Solidarnościowego Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych ma wejść w życie od 1 stycznia 2019 r. i obejmie dochody uzyskane po tej dacie.

Nowy podatek będzie pobierany od dochodów osób fizycznych w wysokości 4 % od nadwyżki dochodów powyżej miliona złotych za rok podatkowy, przy czym suma dochodów będzie pomniejszana o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne.

Środki Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych, poza daniną solidarnościową, będą pochodzić z  części wpłat na Fundusz Pracy. Wspomogą osoby niepełnosprawne – będą przeznaczone na zadania związane z promowaniem i wzmacnianiem systemu wsparcia dla niepełnosprawnych oraz na zadania z zakresu innowacyjnych rozwiązań dotyczących rehabilitacji społecznej i zawodowej.

Podatek solidarnościowy – kto i kiedy zapłaci nową daninę?

Ważne: od 1 grudnia tylko elektroniczne zwolnienia lekarskie

Już od 1 grudnia 2018 r. lekarze będą wystawiać wyłącznie zwolnienia elektroniczne. Pracodawca, który założy profil na PUE otrzyma natychmiast wiadomość o wystawieniu jego pracownikowi e-ZLA i samo zwolnienie. A pracownik nie będzie już musiał dostarczać papierowego zaświadczenia.

Na PUE (Platformie Usług Elektronicznych: http://www.zus.pl/pue) jest wydzielone specjalne miejsce, w którym są widoczne elektroniczne zwolnienia wysłane na profil pracodawcy. Może on także drogą elektroniczną wystąpić do ZUS z wnioskiem o kontrolę prawidłowości wystawiania zwolnienia.

Gdy lekarz wystawi e-ZLA pacjent nie musi dostarczać zwolnienia pracodawcy (w przypadku  pracowników) albo ZUS (m.in. w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą). Nie musi  już podczas choroby czy opieki np. nad chorym dzieckiem udawać się do pracodawcy czy jednostki ZUS albo prosić o dostarczenie zwolnienia rodzinę czy znajomych. E-ZLA zostanie przesłane na profil PUE płatnika i do systemu ZUS. Pacjent, któremu lekarz wystawi e-ZLA nie jest związany terminem  7 dni na dostarczenie zwolnienia.

Jeśli pracodawca pacjenta nie będzie miał profilu na PUE nie będzie możliwe elektroniczne przekazanie e-ZLA. W takiej sytuacji lekarz  (pielęgniarka lub sekretarka medyczna) musi wręczyć pacjentowi wydruk zwolnienia. Ten wydruk pracownik musi dostarczyć swojemu pracodawcy.

Nowych ubezpieczonych (np. pracowników) płatnik składek (np. pracodawca), nieposiadający profilu na PUE ZUS,  musi poinformować w pierwszym dniu podlegania ubezpieczeniu chorobowemu, o obowiązku dostarczania przez nich wydruku e-ZLA albo zaświadczenia lekarskiego wystawionego na formularzu wydrukowanym z systemu.

O tym, że konieczne jest wydrukowanie e-ZLA podpowie lekarzowi system – wyświetli komunikat. Wydruk zaświadczenia lekarskiego e-ZLA jest opatrzony podpisem i pieczątką lekarza. Sporządzenie wydruku będzie możliwe tylko po wystawieniu zaświadczenia lekarskiego w formie dokumentu elektronicznego, podpisaniu i wysłaniu do ZUS.

Ważne: od 1 grudnia tylko elektroniczne zwolnienia lekarskie

Uwaga! Oszuści wykorzystują RODO, by wyłudzić pieniądze

W ostatnim czasie przedsiębiorcy dostają wezwania do zapłaty za rzekome nieprawidłowości w stosowaniu RODO. To próba oszustwa – ostrzega Prezes UODO i radzi, by nie dokonywać wpłat, tylko zawiadamiać organy ścigania.

To kolejna fala oszustw „na RODO”. Naciągacze działają według schematu: zawiadamiają przedsiębiorcę o tym, że w wyniku przeprowadzonych „czynności sprawdzających” wykryto u niego nieprawidłowości związane z wymienionymi w wezwaniu przepisami ogólnego rozporządzenia o ochronie danych (RODO). W związku z tym wzywają do zapłaty na podane konto w terminie 7 dni „opłaty fakultatywnej”. Straszą, że jej nieuiszczenie „grozi nałożeniem dodatkowej kary w wysokości do 20 mln euro lub do 4 % wartości wolumenu światowego obrotu przedsiębiorstwa”.

Na przesyłanym dokumencie jest wizerunek orła, pieczątka z imieniem i nazwiskiem oraz podpisem osoby, a nazwy instytucji podawane w nagłówku i na pieczątce mogą kojarzyć się z Urzędem Ochrony Danych Osobowych (UODO), co w zamyśle oszustów, ma ich uwiarygodnić.

Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych ostrzega wszystkie osoby, które otrzymają taką korespondencję, by nie dokonywały żadnych przelewów, a o zaistniałej sytuacji powiadamiały organy ścigania. Dodatkowo przypomina, że jedyną instytucją uprawnioną do nadzoru nad przestrzeganiem przepisów o ochronie danych osobowych oraz do nakładania administracyjnych kar finansowych jest UODO.

Uwaga! Oszuści wykorzystują RODO, by wyłudzić pieniądze

Pracownicze Plany Kapitałowe – terminy wdrożenia w firmach

Ustawa o PPK określa terminy według których będzie brana pod uwagę liczba osób zatrudnionych skutkująca obowiązkiem wdrożenia przepisów o pracowniczych planach kapitałowych.

Rządowy projekt ustawy o pracowniczych planach kapitałowych (PPK) zakłada wprowadzenie systematycznego oszczędzania dla pracowników. Jako pierwsi przepisy będą musieli zastosować pracodawcy zatrudniający powyżej 250 osób, potem kolejno zatrudniający co najmniej 50 osób oraz zatrudniający co najmniej 20 osób.

Oto szczegółowy harmonogram wdrożenia przepisów o PPK oraz limity zatrudnienia:

• w odniesieniu do podmiotów zatrudniających, do których ustawa będzie stosowana od 1 lipca 2019 r. – zatrudnienie co najmniej 250 osób zatrudnionych będzie brane pod uwagę według stanu na dzień 31 grudnia 2018 r.,


• w odniesieniu do podmiotów zatrudniających, do których ustawa będzie stosowana od 1 stycznia 2020 r. – zatrudnienie co najmniej 50 osób zatrudnionych będzie brane pod uwagę według stanu na dzień 30 czerwca 2019 r.,


• w odniesieniu do podmiotów zatrudniających, do których ustawa będzie stosowana od 1 lipca 2020 r. – zatrudnienie co najmniej 20 osób zatrudnionych będzie brane pod uwagę według stanu na dzień 31 grudnia 2019 r.,


• w odniesieniu do pozostałych podmiotów zatrudniających – ustawa będzie stosowana od 1 stycznia 2021 r., w tym również w zakresie uwzględniania liczby osób zatrudnionych.

Pracownicze Plany Kapitałowe – terminy wdrożenia w firmach