Podzielona płatność w VAT dla chętnych od 1 lipca br.

Na bankowych kontach firmowych przedsiębiorców pojawiły się już nowe rachunki do podzielonej płatności w VAT (MPP). Na razie korzystanie z tego mechanizmu jednak dobrowolne.

Split payment jest jednym z narzędzi, które mają przeciwdziałać oszustwom podatkowym i przyczynić się do zwiększenia ściągalności VAT-u. Resort finansów zachęca do korzystania z MPP, eksperci podatkowi ostrzegają jednak, że ma on też swoje wady.

Istota nowego rozwiązania polega na tym, że płatność za nabyty towar lub usługę jest dokonywana w taki sposób, że zapłata odpowiadająca wartości sprzedaży netto jest płacona przez nabywcę na rachunek rozliczeniowy dostawcy, lub jest rozliczana w inny sposób, natomiast pozostała zapłata odpowiadająca kwocie podatku od towarów i usług, jest płacona na specjalny rachunek bankowych dostawcy – rachunek VAT. Mechanizm znajduje zastosowanie wyłącznie do transakcji dokonywanych na rzecz innych podatników, czyli do transakcji między firmami.

Jak podkreśla resort finansów, płacenie z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności będzie jedną z mocniejszych przesłanek dla wykazania, że nabywca dochował należytej staranności zawierając transakcję z kontrahentem, co będzie miało znaczenie dla bezpieczeństwa V AT naliczonego nabywców. Jeżeli podatnik zdecyduje się na zwrot na rachunek VAT, wówczas taki zwrot będzie dokonany w przyspieszonym terminie (25 dni) bez możliwości przedłużenia tego terminu zwrotu przez naczelnika urzędu skarbowego celem dokonania weryfikacji tego zwrotu.

Minusem split payment jest ograniczona możliwość dysponowania środkami na wydzielonym rachunku, w rezultacie przedsiębiorca może być narażony na utratę płynności finansowej. Środki z rachunku VAT mogą być bowiem wykorzystane tylko do uregulowania kwoty VAT wykazanej w fakturze z tytułu zakupu towarów lub usług, do zapłaty podatku VAT i innych należności  do urzędu skarbowego (dodatkowych zobowiązań czy odsetek za zwłokę w VAT). Więcej informacji na temat MPP znajdą Państwo tutaj: LINK

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości w tej sprawie jesteśmy do Państwa dyspozycji.

Podzielona płatność w VAT dla chętnych od 1 lipca br.

Jak weryfikować kontrahentów i uniknąć zamieszania w oszustwa Vat? Cz. 2

Resort finansów wbrew wcześniejszym zapowiedziom nie ogłosił przesłanek zachowania należytej staranności w VAT dla podatników tylko wytyczne w tej sprawie dla urzędów skarbowych. Można jednak na ich podstawie dowiedzieć się, jak uchronić firmę przed mimowolnym uwikłaniem w karuzele VAT-owskie.

Podjęcie działań opisanych w wytycznych dla skarbówki ma chronić przedsiębiorców, którzy sami nie dokonali oszustwa w zakresie podatku VAT i nie wiedzieli, że transakcja, w wyniku której nabyli towar, służy oszustwu. Jest to istotne o tyle, że zarzut udziału w nadużyciach VAT-owskich może skutkować odmową prawa do odliczenia podatku naliczonego.

W przypadku podatnika, który nie wiedział, że transakcja nabycia towaru została zorganizowana w związku z popełnieniem przez inny podmiot oszustwa lub nadużycia, prawo do odliczenia podatku naliczonego nie powinno zostać mu odebrane, jeżeli przy zachowaniu należytej staranności nie mógł on wiedzieć, że transakcja służy naruszeniu przepisów o VAT.

Przedsiębiorcy powinni w związku z tym weryfikować swoich kontrahentów (czyli dostawców towaru) i okoliczności transakcji z nim zawieranej zarówno na etapie rozpoczęcia współpracy jak i na dalszym etapie.

Podajemy za Ministerstwem Finansów kolejne środki ostrożności – tym razem przy kontynuacji współpracy z kontrahentem:

Kryteria formalne

Na brak dochowania przez podatnika należytej staranności mogą wskazywać następujące okoliczności:

• podatnik nie weryfikował w sposób regularny czy kontrahent jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny;


• podatnik nie weryfikował w sposób regularny czy kontrahent nie utracił wymaganych koncesji i zezwoleń;


• podatnik nie weryfikował w sposób regularny czy osoby zawierające umowę/dokonujące transakcji posiadają aktualne umocowania do działania w imieniu kontrahent;


• kontrahent został wpisany do prowadzonego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej wykazu podmiotów, które zostały wykreślone przez naczelnika urzędu skarbowego z rejestru jako podatnicy VAT, chyba, że rejestracja kontrahenta została przywrócona w późniejszym okresie.

Kryteria transakcyjne

Najważniejszym czynnikiem przy ocenie dochowania należytej staranności jest zmiana – bez ekonomicznego uzasadnienia –  dotychczasowych zasad współpracy między podatnikiem, a jego kontrahentem. Jako okoliczności, które wskazują na możliwość braku dochowania należytej staranności wskazać należy w szczególności:

• zawarcie transakcji bez ryzyka gospodarczego;


• płatność gotówką albo obniżenie ceny w razie płatności gotówką – w przypadku gdy wartość transakcji przekracza 15 000 zł;


• zapłata za towar na dwa odrębne rachunki bankowe (nie dotyczy mechanizmu podzielonej płatności), rachunek podmiotu trzeciego lub rachunek zagraniczny;


• cena towaru znacząco odbiegała od ceny rynkowej – bez ekonomicznego uzasadnienia;


• transakcja – bez ekonomicznego uzasadnienia – dotyczyła towarów, które należały do innej branży niż ta, w której działa kontrahent i których dotychczas podatnik od niego nie nabywał;


• termin płatności za towar od podatnika był krótszy niż standardowy termin płatności – bez ekonomicznego uzasadnienia;


• transakcja została przeprowadzona na warunkach znacznie odbiegających od tych, które uznawane były w danej branży za gwarantujące bezpieczeństwo obrotu;


• kontrahent dostarczał towary niezgodne z wymaganiami jakościowymi określonymi w przepisach prawa powszechnie obowiązującego;


• transakcja pomiędzy podatnikiem a kontrahentem nie została udokumentowana umową w formie pisemnej (w tym w formie elektronicznej), zamówieniem lub innym potwierdzeniem warunków tej transakcji;


• w dotychczasowych transakcjach kontrahent bez uzasadnienia zmienił sposób transportu towaru (np. towar miał być dostarczony z Polski, a jest przewożony z terytorium innego państwa).

Jak weryfikować kontrahentów i uniknąć zamieszania w oszustwa Vat? Cz. 2

Od 1 lipca br. udostępnimy skarbówce kolejne struktury JPK

Nasza kancelaria jest w pełni przygotowana do nałożonego przez Ministerstwo Finansów obowiązku przekazywania struktur JPK na żądanie organów podatkowych.

Od 1 lipca 2018 r. wszyscy podatnicy, którzy prowadzą księgi podatkowe i wytwarzają dowody księgowe w formie elektronicznej, będą musieli przekazywać struktury JPK na żądanie organów podatkowych w trakcie postępowania podatkowego, czynności sprawdzających, kontroli podatkowej i kontroli celno-skarbowej.

JPK na żądanie obejmie 6 struktur:

• księgi rachunkowe – JPK_KR,


• wyciąg bankowy – JPK_WB,


• magazyn – JPK_MAG,


• faktury VAT – JPK_FA,


• podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,


• ewidencja przychodów – JPK_EWP.

JPK na żądnie ma charakter informacji podatkowej, dlatego nieprzekazanie go w terminie może spowodować sankcje karno-skarbowe. W zależności od okoliczności może to być uznane za wykroczenie lub przestępstwo.

Podobnie jak w przypadku JPK_VAT, nasza kancelaria jest gotowa do wywiązywania się z nowych obowiązków – zarówno od strony organizacyjnej jak i informatycznej.

Od 1 lipca br. udostępnimy skarbówce kolejne struktury JPK

Co warto wiedzieć przed wakacjami – porady urzędów i instytucji

Jak zaoszczędzić czas przed wyjazdem, załatwiając formalności on-line, jak płacić kartą za granicą czy co można zrobić w przypadku kłopotów z wynajmem samochodu? W ramach  akcji „Przed wakacjami – co warto wiedzieć?”, 53 instytucje przygotowały porady pomocne dla osób, które planują urlop.

Wiele przydatnych informacji z niemal wszystkich dziedzin – od bezpieczeństwa po kwestie zdrowotne i przyrodnicze – czekają na stronach internetowych uczestników projektu:

• Nowe prawa podróżnych – Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów


• Jak zaoszczędzić czas przed wyjazdem, załatwiając formalności on-line – Ministerstwo Cyfryzacji


• Co legalnie można przewieźć przez granicę, jak jest opodatkowana wakacyjna praca, dlaczego warto brać paragon – Ministerstwo Finansów


• Korzystaj z narzędzi konsularnych MSZ i podróżuj bezpieczniej – Ministerstwo Spraw Zagranicznych


• Praktyczne kompendium wiedzy na temat wakacyjnych zniżek i rabatów dla rodzin 3+ – Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej


• Odpoczywaj na wsi, korzystaj z agroturystyki – Ministerstwo Rolnictwa i Rozwoju Wsi


• Poradnik bezpiecznego wypoczynku dzieci i młodzieżyoraz baza, w której sprawdzisz organizatora wyjazdu – Ministerstwo Edukacji Narodowej


• Jedziesz za granicę? Sprawdź, jakich pamiątek nie kupować, aby nie narazić się na kłopoty – Ministerstwo Środowiska


• Spokojne i bezpieczne wakacje dzięki Turystycznemu Funduszowi Gwarancyjnemu – Ministerstwo Sportu i Turystyki


• Co warto wiedzieć przed zakupem ubezpieczenia na wakacyjny wyjazd, a także na co uważać, korzystając z karty bankowej za granicą– Rzecznik Finansowy


• Jak korzystać z aplikacji, by nasz telefon lub smartwatch był pomocnym przyjacielem, a nie szpiegiem – Urząd Ochrony Danych Osobowych


• Jaki prowiant zabrać na plażę, a jaki na wędrówkę? Czym i w jakich ilościach się chłodzić w upały? – Narodowe Centrum Edukacji Żywieniowej Instytutu Żywności i Żywienia


• Produkty ekologiczne, regionalne i tradycyjne – Główny Inspektorat Jakości Handlowej Artykułów Rolno-Spożywczych


• Jak znaleźć właściwy pociąg, gdzie kupić bilet, jak sprawdzić promocje czy ulgi? Porady dla niepełnosprawnych, rodziców, rowerzystów – Urząd Transportu Kolejowego


• Ważne informacje dla pływaków, żeglarzy, kajakarzy i wioślarzy. Co zrobić, gdy widzimy, że ktoś tonie? – Wodne Ochotnicze Pogotowie Ratunkowe


• Jak postępować w czasie burzy i upałów, a także jak się bezpiecznie opalać? – Instytut Meteorologii i Gospodarki Wodnej


• Zasady bezpieczeństwa w górach. Jak wędrować po Tatrach? – Tatrzański Park Narodowy


• Co konsument energii i gazu powinien wiedzieć przed wyjazdem na urlop? – Urząd Regulacji Energetyki


• Dowiedz się, jakie numery alarmowe warto znać oraz jak uniknąć wysokich opłat podczas letniego odpoczynku – Urząd Komunikacji Elektronicznej


• Jak sobie poradzić, gdy pojawiają się problemy ze strony linii lotniczej, hotelu lub firmy wynajmującej auta? – Europejskie Centrum Konsumenckie Polska


• Zadbaj o to, aby zdjęcia i filmy z wakacyjnych przygód nie wpędziły cię w kłopoty – Naukowa i Akademicka Sieć Komputerowa


• Bezpieczna wyprawa do lasu: co ze sobą zabrać, jak się zabezpieczyć przed kleszczami, jak znaleźć drogę powrotną, najlepsze leśne aplikacje – Lasy Państwowe


• Jak dobrze przygotować się do podróży za granicę i sprawnie przejść odprawę graniczną – Straż Graniczna


• Podróże ze zwierzętami, przywóz zagranicznej żywności na własny użytek – Główny Inspektorat Weterynarii


• Co zrobić, gdy nasz lekarz rodzinny przebywa na urlopie oraz wiele innych praktycznych porad dotyczących profilaktyki czy ubezpieczenia zdrowotnego – Rzecznik Praw Pacjenta


• Jak się leczyć podczas urlopu w kraju i za granicą – Narodowy Fundusz Zdrowia


• Hotel, schronisko, pensjonat – zapoznaj się z zasadami postępowania w przypadku pożaru – Komenda Główna Państwowej Straży Pożarnej


• Jak zabezpieczyć mieszkanie przed wyjazdem, jakich zasad przestrzegać w górach, nad wodą i podczas wykonywania prac polowych – Komenda Główna Policji


• Jak bezpiecznie podróżować rowerem, samochodem, motocyklem, pieszo – Instytut Transportu Samochodowego


• 10 zasad bezpiecznej podróży koleją – Komenda Główna Straży Ochrony Kolei


• Jak zaplanować wyjazd, by ominęły cię nieprzyjemne sytuacje? Porady dotyczące bezpieczeństwa, zdrowia, bagażu, przydatne telefony – Polska Organizacja Turystyczna


• O prawach pasażerów transportu lotniczego w sytuacji opóźnionego/odwołanego lotu oraz odmowy przyjęcia na pokład samolotu – Urząd Lotnictwa Cywilnego


• Ważne informacje dla kierowców: sprawdź, gdzie są utrudnienia drogowe i gdzie można odpocząć podczas jazdy – Generalna Dyrekcja Dróg Krajowych i Autostrad


• O czym należy pamiętać podczas urlopu na Mazurach – Mazurski Park Krajobrazowy


• Bezpieczeństwo dzieci podczas wakacji – Rzecznik Praw Dziecka


• Jak skutecznie przygotować się do wyjazdu na wakacje: za granicę, nad wodę, do miasta czy na pieszą wędrówkę – Główny Inspektorat Sanitarny


• Zobacz, jakie masz prawa, gdy spóźnia się samolot – Stowarzyszenie Praw Pasażerów „Przyjazne Latanie”

Źródło: mf.gov.pl

Co warto wiedzieć przed wakacjami – porady urzędów i instytucji

Zwolnienia lekarskie: od 1 grudnia br. tylko elektronicznie

Zwolnienia na papierowym formularzu (ZUS ZLA) mogą być wystawiane jeszcze tylko do końca listopada 2018 r. Natomiast od 1 grudnia lekarze będą je wystawiać wyłącznie elektronicznie.

Procedura wystawiania zwolnień będzie wyglądać następująco: lekarz przekaże zaświadczenie lekarskie e-ZLA elektronicznie do ZUS, następnie ZUS udostępni e-ZLA płatnikowi składek (np. pracodawcy) na jego profilu na PUE ZUS nie później niż w dniu następującym po dniu otrzymania e-ZLA (bez podawania numeru statystycznego choroby). Informacja ta będzie przekazywana także ubezpieczonemu (m.in. pracownikowi) posiadającemu profil ubezpieczonego lub świadczeniobiorcy na PUE ZUS.

Jeśli pracodawca założy profil na PUE otrzyma natychmiast wiadomość o wystawieniu jego pracownikowi e-ZLA i samo zwolnienie. Na PUE jest wydzielone specjalne miejsce, w którym są widoczne elektroniczne zwolnienia wysłane na profil płatnika. Istotne jest również to, że pracodawca może drogą elektroniczną wystąpić do ZUS z wnioskiem o kontrolę prawidłowości wystawiania zwolnienia.

Źródło: zus.gov.pl

Zwolnienia lekarskie: od 1 grudnia br. tylko elektronicznie

Zwolnienia lekarskie: od 1 grudnia br. tylko elektronicznie

Zwolnienia na papierowym formularzu (ZUS ZLA) mogą być wystawiane jeszcze tylko do końca listopada 2018 r. Natomiast od 1 grudnia lekarze będą je wystawiać wyłącznie elektronicznie.

Procedura wystawiania zwolnień będzie wyglądać następująco: lekarz przekaże zaświadczenie lekarskie e-ZLA elektronicznie do ZUS, następnie ZUS udostępni e-ZLA płatnikowi składek (np. pracodawcy) na jego profilu na PUE ZUS nie później niż w dniu następującym po dniu otrzymania e-ZLA (bez podawania numeru statystycznego choroby). Informacja ta będzie przekazywana także ubezpieczonemu (m.in. pracownikowi) posiadającemu profil ubezpieczonego lub świadczeniobiorcy na PUE ZUS.

Jeśli pracodawca założy profil na PUE otrzyma natychmiast wiadomość o wystawieniu jego pracownikowi e-ZLA i samo zwolnienie. Na PUE jest wydzielone specjalne miejsce, w którym są widoczne elektroniczne zwolnienia wysłane na profil płatnika. Istotne jest również to, że pracodawca może drogą elektroniczną wystąpić do ZUS z wnioskiem o kontrolę prawidłowości wystawiania zwolnienia.

Źródło: zus.gov.pl

Zwolnienia lekarskie: od 1 grudnia br. tylko elektronicznie

Podatek od spadków i darowizn: ważny wyrok NSA

W ostatnich dniach prasę o tematyce prawno-podatkowej obiegła informacja, że wraz z wyrokiem NSA z 6 czerwca nastąpił koniec podatku od spadków i darowizn. Orzeczenie rzeczywiście jest korzystne dla podatników, ale niestety nie pozwoli całkowicie uniknąć daniny.  

Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że jeśli zgodnie z poleceniem darczyńcy lub testatora dokonamy zakupu nieruchomości (np. mieszkania) lub innej rzeczy (np. samochodu), to nie zapłacimy z tego tytułu podatku. Do tej pory, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku, otrzymując spadek lub darowiznę należało zgłaszać ten fakt w urzędzie skarbowym. W razie braku zgłoszenia w terminie 6 miesięcy urząd kazał uiścić daninę. W świetle wspomnianego wyroku NSA, jeśli obdarowany lub spadkobierca przeznaczy środki na cel zgodny z wolą spadkodawcy lub testatora (nawet jeśli nie jest z nim spokrewniony, np. konkubent), to nie zapłaci podatku, nie musi nawet zgłaszać tego faktu skarbówce. Aby jednak  tak się stało należy zawrzeć w akcie darowizny lub testamencie odpowiedni zapis (polecenie).

Jak podaje Dziennik Gazeta Prawna cytując ustne uzasadnienie wyroku – są więc dwa warunki: po pierwsze, musi być polecenie, a po drugie, musi ono zostać wykonane. Bez znaczenia jest natomiast to, czy polecenie zostało ustanowione na rzecz osoby trzeciej, obdarowanego czy nawet darczyńcy.

Eksperci podkreślają, że praktyczne skutki tego orzeczenia są rewolucyjne, ponieważ konstruując w odpowiedni sposób polecenie w testamencie lub darowiźnie będzie można w zgodzie z przepisami prawa uniknąć płacenia podatku niezależnie od grupy podatkowej, do której zaliczony będzie obdarowany/spadkobierca.

W reakcji na wyrok NSA Ministerstwo Finansów studzi emocje wskazując, że podatku jednak nie unikniemy, ponieważ zapłacimy daninę z innego tytułu nabycia, a mianowicie wykonania polecenia darczyńcy. Pytanie tylko, kogo obciąży ten podatek: obdarowanego, który wykonał polecenie (jak chce Ministerstwo Finansów), czy osoba, do której ostatecznie trafiły pieniądze z darowizny lub spadku.

Podatek od spadków i darowizn: ważny wyrok NSA