Kasy online – ustawa czeka tylko na podpis Prezydenta

To już pewne: w ciągu kilku najbliższych lat elektroniczne kasy zastąpią obecne urządzenia fiskalne. Ma to być sposób na walkę z szarą strefą – administracja skarbowa uzyska wgląd do wystawianych paragonów.

Dzięki kasom online dane o zarejestrowanej sprzedaży towarów i usług (z wyłączeniem danych nt. konsumentów), będą trafiały do centralnego systemu teleinformatycznego prowadzonego przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej, czyli tzw. Centralnego Repozytorium Kas.

Z obecnych kas będzie można korzystać do momentu wygaśnięcia zezwoleń na ich użytkowanie. Co do zasady w przypadku kas z papierowym zapisem kopii stosowanie takich urządzeń będzie dopuszczalne tylko do 31 sierpnia 2019, natomiast kas z elektronicznym zapisem kopii – do 31 grudnia 2022 r.

Szczegółowy harmonogram wprowadzania elektronicznych kas fiskalnych przedstawia się następująco:

• od 1 stycznia 2020 r.

– serwisy samochodowe

– wulkanizacja

– sprzedaż paliwa do samochodów

• Od 1 lipca 2020 r.

– gastronomia (także sezonowa)

– sprzedaż węgla brykiet i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych.

– usługi hotelarskie

• Od 1 stycznia 2021 r.

– fryzjerzy

– kosmetyczki

– budowlańcy

– lekarze i dentyści

– prawnicy

– podmioty świadczące usługi związane z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej (tylko w zakresie wstępu).

Kasy online – ustawa czeka tylko na podpis Prezydenta

Pakiet Przyjazne Prawo – prowadzenie firmy ma być łatwiejsze

Wydłużenie terminu rozliczenia VAT w imporcie, prawo do błędu przez pierwszy rok działalności dla mikro, małych i średnich przedsiębiorców, ochrona konsumencka, czyli m.in. prawo do reklamacji, dla przedsiębiorców zarejestrowanych w CEIDG, ułatwienia dla – to niektóre założenia Pakietu Przyjazne Prawo (PPP).

Do uzgodnień, opiniowania i konsultacji publicznych trafił projekt zmian przygotowanych przez Ministerstwo Przedsiębiorczości i Technologii. Jego celem jest ograniczenie obciążeń regulacyjnych z obszaru wielu różnych branż. Jeśli przepisy wejdą w życie, firmy będą mogły liczyć na ułatwienia i oszczędności.

Najważniejsze rozwiązania PPP   

• wydłużenie terminu rozliczenia VAT w imporcie. Rozwiązanie to ma wzmocnić pozycję polskich portów w konkurencji z zagranicznymi


• prawo do popełnienia błędu to nowa instytucja w polskim systemie prawnym. Będzie dotyczyć wyłącznie przedsiębiorców zarejestrowanych w CEIDG z sektora mikro, małych i średnich firm przez rok od dnia podjęcia działalności gospodarczej po raz pierwszy (albo ponownie po upływie co najmniej 36 miesięcy od dnia jej ostatniego zawieszenia lub zakończenia)


• ochrona konsumencka dla przedsiębiorców wpisanych do CEIDG w relacjach z innymi przedsiębiorcami w sytuacji, w której czynność prawna nie ma dla przedsiębiorcy charakteru zawodowego


• rozszerzenie definicji rzemieślnika. Projekt umożliwia przedsiębiorcom-rzemieślnikom wybór innej niż wpis w CEIDG, formy prawnej prowadzenia działalności gospodarczej, np. w formie spółki jawnej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej czy jednoosobowej spółki kapitałowej.


• kolejne ułatwienia w sukcesji firm, uzupełniające rozwiązania ustawy o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej o zmiany dotyczące innych przypadków sukcesji.


• zniesienie obowiązku przechodzenia dodatkowych testów (sprawności psychoruchowej, oceny widzenia zmierzchowego i wrażliwości na olśnienie) dla pracowników administracyjno-biurowych korzystających z samochodu służbowego


• ułatwienia dla pracowników gastronomii – będą mogli przebadać się na własny wniosek. Ponadto, jeśli mają aktualne orzeczenie lekarskie, przy zmianie pracodawcy, nie będą podlegać ponownym badaniom sanitarno-epidemiologicznym (w okresie ważności orzeczenia)


• zachowanie ważności orzeczeń lekarskich – przy zmianie pracodawcy, pracownik nie będzie podlegać ponownym badaniom lekarskim (w okresie ważności orzeczenia).

Źródło: https://www.gov.pl/web/przedsiebiorczosc-technologia

Pakiet Przyjazne Prawo – prowadzenie firmy ma być łatwiejsze

Uwaga – zmiany w prawie własności przemysłowej

Zmiana definicji znaku towarowego, zmniejszenie formalizmu i szybsze oraz uproszczone procedowanie zgłoszeń międzynarodowych znaków towarowych. Te i inne zmiany wprowadzone nowelą prawa własności przemysłowej mają pomóc w zwiększeniu rozpoznawalności marek polskich firm i ułatwić im wejście na rynki zagraniczne.

Do najistotniejszych zmian wprowadzonych przez ustawę podpisaną przez prezydenta w marcu br. należą:

• modyfikacja definicji znaku towarowego – dotychczas znakiem towarowym mogło być tylko takie oznaczenie, które można przedstawić w sposób graficzny. Nowela rezygnuje z tego wymagania, ponieważ nie przystaje ono do zmieniających się warunków gospodarczych i postępu technologicznego; w myśl zmodyfikowanych przepisów znakiem towarowym będą mogły być również nietradycyjne znaki np. dźwięki, znaki zapachowe czy holograficzne.


• wprowadzona zostanie regulacja dotycząca wspólnych znaków towarowych i znaków towarowych gwarancyjnych. Takie rodzaje znaków towarowych stanowią szczególną kategorię oznaczeń, w której przewiduje się sformalizowane zasady i tryb używania znaku, określone w odpowiednim regulaminie; umożliwienie zgłoszenia znaków towarowych gwarancyjnych przed Urzędem Patentowym (które zgodnie z postanowieniami dyrektywy nie ma charakteru obligatoryjnego) wpłynie na zmniejszenie kosztów ponoszonych przez przedsiębiorców,


• wprowadzone zostaną zmiany w zakresie trybu przedłużania praw ochronnych na znaki towarowe. W aktualnie obowiązującym stanie prawnym przedłużenie prawa ochronnego na znak towarowy wymaga złożenia pisemnego wniosku i wydania przez Urząd Patentowy decyzji; w myśl noweli dla przedłużenia prawa ochronnego na znak towarowy wystarczające będzie wniesienie opłaty za kolejny okres ochrony przez uprawnionego lub osobę ustawowo lub umownie upoważnioną; ponadto na Urząd Patentowy nałożony zostanie obowiązek informowania uprawnionych z praw wyłącznych o zbliżającym się terminie uiszczenia opłaty za kolejny okres ochrony.


• szybsze i uproszczone procedowanie zgłoszeń międzynarodowych znaków towarowych.

Uwaga – zmiany w prawie własności przemysłowej

Wydatki na poczęstunek dla kontrahentów – korzystna interpretacja

Zaliczanie w koszty uzyskania przychodów wydatków na posiłki z kontrahentem czy cateringu podczas spotkań biznesowych wciąż budzi wiele wątpliwości. Ostatnia interpretacja Dyrektora KIS stanowi pozytywny wyjątek, ale trzeba zachować dużą ostrożność – podczas kontroli fiskus może nie być równie łaskawy.

Warunkiem wrzucenia w koszty wydatków na poczęstunek dla kontrahenta jest to, aby spotkanie służyło zawieraniu kontraktów i uzgadnianiu warunków współpracy, a nie budowaniu wizerunku spółki i kreowanie pozytywnych relacji – czyli tzw. reprezentacji. Ważne jest więc wykazanie związku organizowanych przez firmę spotkań z działalnością gospodarczą. Dyrektor KIS stwierdził, że wydatki na usługi gastronomiczne, zakup żywności, napojów i alkoholu nie muszą być automatycznie wyłączane z kosztów uzyskania przychodów. Bez znaczenia jest przy tym fakt, czy konsumpcja miała miejsce w lokalu firmy czy poza nią oraz jak okazały był poczęstunek. Niestety, z takim podejściem mamy do czynienia niezwykle rzadko – większość interpretacji nie jest tak korzystana dla podatnika. Dlatego jeśli firma chce zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów poczęstunek dla kontrahentów powinna bardzo szczegółowo udokumentować i opisać tego rodzaju wydatki oraz wykazać, że spotkanie służyło – a najlepiej skutkowało – podpisaniem umowy. Związek firmowej biesiady z działalnością gospodarczą jest kluczowy – inaczej wydatek zostanie uznany za reprezentację i usunięty z kosztów.

Wydatki na poczęstunek dla kontrahentów – korzystna interpretacja

Doradcy podatkowi zaskarżyli exit tax do Komisji Europejskiej

Samorząd doradców podatkowych ostro sprzeciwia się objęciem exit tax osób fizycznych, uznając to za nadużycie prawa unijnego.

Zastrzeżenia zgłaszane przez doradców podatkowych nie zostały wzięte po uwagę przez polskiego ustawodawcę na etapie prac nad podatkiem, dlatego samorząd skierował do Komisji Europejskiej skargę na autora przepisów – Ministra Finansów oraz organy, które uchwaliły te przepisy – Sejm i Senat.

Zdaniem doradców podatkowych ustawa implementująca narusza unijne prawo obejmując exit tax także osoby fizyczne. Eksperci podkreślają, że choć regulacje zawarte w dyrektywie ATAD wyznaczają jedynie ogólny, minimalny poziom ochrony przed agresywnym planowaniem podatkowym, nie oznacza to jednak przyzwolenia na wprowadzanie przepisów nieznajdujących oparcia w regulacjach dyrektywy. Doradcy zwracają uwagę, że ustawa o podatku od wyjścia utrudnia obywatelom osiedlanie się w innym państwie członkowskim poprzez konieczność natychmiastowego poboru podatku w momencie przeniesienia przez podatnika miejsca zamieszkania. Poza tym exit tax utrudnia podatnikowi podjęcie działalności gospodarczej na terenie innego państwa członkowskiego.

Doradcy podatkowi zaskarżyli exit tax do Komisji Europejskiej

Doradcy podatkowi zaskarżyli exit tax do Komisji Europejskiej

Samorząd doradców podatkowych ostro sprzeciwia się objęciem exit tax osób fizycznych, uznając to za nadużycie prawa unijnego.

Zastrzeżenia zgłaszane przez doradców podatkowych nie zostały wzięte po uwagę przez polskiego ustawodawcę na etapie prac nad podatkiem, dlatego samorząd skierował do Komisji Europejskiej skargę na autora przepisów – Ministra Finansów oraz organy, które uchwaliły te przepisy – Sejm i Senat.

Zdaniem doradców podatkowych ustawa implementująca narusza unijne prawo obejmując exit tax także osoby fizyczne. Eksperci podkreślają, że choć regulacje zawarte w dyrektywie ATAD wyznaczają jedynie ogólny, minimalny poziom ochrony przed agresywnym planowaniem podatkowym, nie oznacza to jednak przyzwolenia na wprowadzanie przepisów nieznajdujących oparcia w regulacjach dyrektywy. Doradcy zwracają uwagę, że ustawa o podatku od wyjścia utrudnia obywatelom osiedlanie się w innym państwie członkowskim poprzez konieczność natychmiastowego poboru podatku w momencie przeniesienia przez podatnika miejsca zamieszkania. Poza tym exit tax utrudnia podatnikowi podjęcie działalności gospodarczej na terenie innego państwa członkowskiego.

Doradcy podatkowi zaskarżyli exit tax do Komisji Europejskiej

Wkrótce będzie jeden rejestr podatników VAT

Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o VAT, który zakłada udostępnienie online wykazu podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT. Ma to być bezpłatne i wygodne narzędzie służące podatnikom do szybkiej weryfikacji danych kontrahentów i ich rachunków dla celów VAT.

Jak informuje kancelaria premiera, wykaz (zwany również białą listą), który zostanie upubliczniony 1 września br. zminimalizuje ryzyko nieświadomego udziału podatników w karuzelach VAT-owskich. Zastąpi trzy obecnie obowiązujące wykazy: podatników zarejestrowanych, wykreślonych i przywróconych do rejestru. Ma stanowić nie tylko narzędzie do weryfikacji kontrahenta, ale będzie sposobem na dochowanie należytej staranności w podatku VAT.

Co będzie zawierał wykaz?

• dane podatników, w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo których wykreślono z rejestru jako podatników VAT;


• dane podatników, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona oraz podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni i zwolnieni z tego podatku;


• informacje o aktualnym statusie rejestracji kontrahentów na wybrany dzień za pomocą określonego kryterium dostępu, tj. po numerze NIP lub fragmencie nazwy (nazwiska) wyszukiwanego podmiotu;


• informacje dotyczące numerów rachunków bankowych podatnika lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest on członkiem, wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym (aby to umożliwić rozszerzono dane nieobjęte tajemnicą skarbową również o numery tych rachunków, otworzonych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą);


• cała historia rejestracji kontrahentów do celów VAT, która obejmie 5 lat wstecz.

Wykaz będzie prowadzony przez szefa KAS na stronie BIP Ministerstwa Finansów. Dostęp do danych będzie możliwy także za pośrednictwem systemu teleinformatycznego Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

W projekcie noweli VAT przewidziano również, że podatnicy będą musieli dokonywać płatności z tytułu określonych transakcji na rachunek zawarty w wykazie. W innym przypadku nie będą zaliczali do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w której płatność dokonano na rachunek, który nie znajduje się w wykazie. Te ostatnie regulacje mają obowiązywać od 1 stycznia 2020 r. Pozostałe zmiany wejdą w życie w dniu ogłoszenia ustawy oraz 1 września 2019 r.

Wkrótce będzie jeden rejestr podatników VAT

Wkrótce będzie jeden rejestr podatników VAT

Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o VAT, który zakłada udostępnienie online wykazu podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT. Ma to być bezpłatne i wygodne narzędzie służące podatnikom do szybkiej weryfikacji danych kontrahentów i ich rachunków dla celów VAT.

Jak informuje kancelaria premiera, wykaz (zwany również białą listą), który zostanie upubliczniony 1 września br. zminimalizuje ryzyko nieświadomego udziału podatników w karuzelach VAT-owskich. Zastąpi trzy obecnie obowiązujące wykazy: podatników zarejestrowanych, wykreślonych i przywróconych do rejestru. Ma stanowić nie tylko narzędzie do weryfikacji kontrahenta, ale będzie sposobem na dochowanie należytej staranności w podatku VAT.

Co będzie zawierał wykaz?

• dane podatników, w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo których wykreślono z rejestru jako podatników VAT;


• dane podatników, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona oraz podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni i zwolnieni z tego podatku;


• informacje o aktualnym statusie rejestracji kontrahentów na wybrany dzień za pomocą określonego kryterium dostępu, tj. po numerze NIP lub fragmencie nazwy (nazwiska) wyszukiwanego podmiotu;


• informacje dotyczące numerów rachunków bankowych podatnika lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest on członkiem, wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym (aby to umożliwić rozszerzono dane nieobjęte tajemnicą skarbową również o numery tych rachunków, otworzonych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą);


• cała historia rejestracji kontrahentów do celów VAT, która obejmie 5 lat wstecz.

Wykaz będzie prowadzony przez szefa KAS na stronie BIP Ministerstwa Finansów. Dostęp do danych będzie możliwy także za pośrednictwem systemu teleinformatycznego Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

W projekcie noweli VAT przewidziano również, że podatnicy będą musieli dokonywać płatności z tytułu określonych transakcji na rachunek zawarty w wykazie. W innym przypadku nie będą zaliczali do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w której płatność dokonano na rachunek, który nie znajduje się w wykazie. Te ostatnie regulacje mają obowiązywać od 1 stycznia 2020 r. Pozostałe zmiany wejdą w życie w dniu ogłoszenia ustawy oraz 1 września 2019 r.

Wkrótce będzie jeden rejestr podatników VAT

Przypominamy: do 15 marca trzeba wpłacić opłatę recyklingową!

Od stycznia 2018 r. przedsiębiorcy prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego, w której są oferowane lekkie torby na zakupy są zobowiązani pobrać opłatę recyklingową od klienta z tytułu wydania torby. W tym roku po raz pierwszy muszą wnieść opłatę na konto urzędu marszałkowskiego.

Opłacie podlegają lekkie torby na zakupy z tworzywa sztucznego z uchwytem lub bez, o grubości materiału poniżej 50 mikrometrów. Zwolnione są z niej bardzo lekkie torby tzw. zrywki o grubości materiału poniżej 15 mikrometrów, które są wymagane ze względów higienicznych lub oferowane jako podstawowe opakowanie żywności luzem, gdy pomaga to w zapobieganiu marnowaniu żywności.

Maksymalną stawkę opłaty recyklingowej ustalono w ustawie na kwotę 1 zł za jedną sztukę lekkiej torby na zakupy z tworzywa sztucznego, natomiast obowiązująca od 1 stycznia 2018 r. stawka opłaty recyklingowej, którą przedsiębiorca jest obowiązany pobrać od nabywającego taką torbę, wynosi 20 gr. za jedną sztukę.

Gdzie wnosi się opłatę recyklingową?

Pobrana przez przedsiębiorcę opłata recyklingowa stanowi dochód państwa, a przedsiębiorca jest zobowiązany do jej wniesienia do 15 marca roku następnego po roku kalendarzowym, w którym zostanie pobrana. Pobieraną od konsumentów opłatę recyklingową od 1 stycznia 2018 r. przedsiębiorca jest zobowiązany wnieść do dnia 15 marca 2019 r. do właściwego marszałka województwa, na specjalne utworzone przez niego konto bankowe. Niektóre urzędy opublikowały numery rachunku do wnoszenia opłaty recyklingowej na swoich stronach internetowych.

Opłata recyklingowa od strony podatkowej

Pobierana opłata recyklingowa stanowi przychód, natomiast opłata wnoszona – koszt uzyskania przychodu. Opłata będzie uznawana za koszt uzyskania przychodów z chwilą jej wniesienia przez przedsiębiorcę. Opłatę zalicza się do kosztów w kwocie netto.

Opłata recyklingowa, która jest elementem należności za dostawę lekkiej torby, jest wliczana do podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy opodatkowanej VAT ze stawką 23%.

Kary za naruszenie przepisów

Kontrolę przestrzegania przepisów w zakresie obowiązku pobierania od klientów opłaty recyklingowej prowadzi inspekcja handlowa. W sprawach dotyczących opłaty recyklingowej stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej. Jeżeli przedsiębiorca prowadzący jednostkę handlową oferuje lekkie torby na zakupy z tworzywa sztucznego bez pobierania od klientów opłaty recyklingowej, podlega administracyjnej karze pieniężnej wynoszącej od 500 zł do 20000 zł.

Źródło i więcej informacji na temat zasad pobierania i rozliczania opłaty recyklingowej: link

Przypominamy: do 15 marca trzeba wpłacić opłatę recyklingową!

MF ostrzega przed kupowaniem faktur kosztowych

Resort Finansów poinformował o monitorowaniu internetowych ogłoszeń dotyczące sprzedaży kosztów firmowych. Przypomina, że za handel fakturami grożą dotkliwe kary.

Ten nielegalny proceder polega na wystawianiu faktur dokumentujących fikcyjne zdarzenia gospodarcze. Faktury te są następnie księgowane przez ich nabywcę, zwiększając kwotę naliczonego podatku VAT oraz zmniejszając kwotę podlegającą opodatkowaniu podatkiem dochodowym. MF zwraca uwagę, że sprzedawca „wystawiając” fakturę często korzysta z danych innych podmiotów gospodarczych bez ich wiedzy. Ten model działania dominuje w przypadku ogłoszeń internetowych. Choć oszust deklaruje, że dana faktura będzie zaksięgowana i wykazana w pliku JPK_VAT, w rzeczywistości tak nie jest.

Wykrywane tzw. pustych faktur jest możliwe dzięki wykorzystaniu danych z JPK_VAT i STIR. Resort finansów przypomina oferentom i potencjalnym nabywcom takich faktur, że handel fakturami jest nielegalny i zagrożony  – tak dla wystawcy jak i nabywcy – karą pozbawienia wolności od 6 miesięcy aż do 25 lat.

MF ostrzega przed kupowaniem faktur kosztowych

Uwaga! Wspólne rozliczenie małżonków wymaga dokonania zmian w e-PIT

Nie każdy wie, że PIT-y przygotowane przez skarbówkę są wygenerowane dla każdego podatnika indywidualnie. Nie ma znaczenia, że w ubiegłych latach rozliczał się z małżonkiem.

W wielu przypadkach wspólne rozliczenie z małżonkiem pozwala obniżyć wysokość podatku, więc warto skorzystać z tej opcji. W ramach usługi Twój e-PIT jest możliwość rozliczenia się w sposób preferencyjny ze współmałżonkiem, jednak ten sposób rozliczenia będzie wyborem podatnika i wymaga dokonania zmian zeznaniu przygotowanym przez urząd.

Zeznanie w usłudze Twój e-PIT jest wypełnione dla każdego podatnika indywidualnie, nawet jeśli w roku poprzednim małżonkowie rozliczali się wspólnie. Sposób rozliczenia można zmienić na wspólny z małżonkiem, a także wybrać formę opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Powyższa możliwość jest dostępna po zalogowaniu się do usługi i wybieraniu odpowiedniej opcji.

Zwracamy uwagę na inne zmiany, które można dokonać w formularzu e-PIT37 i e-PIT-38:

• wskazanie organizacji pożytku publicznego (OPP), której przekażemy 1% podatku,


• zmiana danych lub dodanie ulgi na dzieci,


• dodanie innych odliczeń (np. ulga rehabilitacyjna, czy darowizna).

Trzeba pamiętać, że w sytuacji, gdy podatnik nie dokona w e-PIT żadnych zmian do 30 kwietnia  br., to rozliczenie zostanie uznane za złożone w wersji przygotowanej przez urząd.

Uwaga! Wspólne rozliczenie małżonków wymaga dokonania zmian w e-PIT

Faktury VAT: kiedy anulować, kiedy korygować?

W interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 marca br. wskazano, kiedy można anulować wystawione faktury, a kiedy należy sporządzić korektę.

Anulowanie faktury

W interpretacji zaznaczono, że ani przepisy ustawy o VAT, ani rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy, nie regulują kwestii anulowania wystawionych faktur. W praktyce jednak – w drodze wyjątku – jest dopuszczalne anulowanie faktury, poprzez przekreślenie oryginału i kopii faktury oraz dokonanie na nich adnotacji uniemożliwiających ich powtórne wykorzystanie. Dyrektor KIS podkreśl jednak, że anulowanie faktur powinno dotyczyć wyłącznie tych dokumentów rozliczeniowych, które nie zostały wprowadzone przez podatnika do obrotu prawnego. Anulowanie faktury powinno być traktowane w sposób wyjątkowy i wykorzystywane tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności.

W przypadku anulowania faktury sprzedawca (wystawca faktury), powinien posiadać w swojej dokumentacji zarówno kopię, jak i oryginał dokumentu sprzedaży z dokonaną na nich adnotacją unieważniającą fakturę, która uniemożliwi ich powtórne wydanie i wykorzystanie. Zatem, anulowanie faktury dotyczy tylko tych przypadków, gdy faktura dokumentuje czynność rzeczywiście niedokonaną.

Korekta faktury

Natomiast gdy po wystawieniu faktury następują zdarzenia gospodarcze mające wpływ na treść pierwotnej faktury lub faktura zawiera błędy, ustawodawca wskazuje na możliwość jej skorygowania poprzez wystawienie faktury korygującej.

Dokonanie korekty faktury jest możliwe jedynie w przypadku, gdy pierwotna faktura została wprowadzona do obrotu prawnego, tzn. została przyjęta (odebrana) przez nabywcę towaru lub usługi.
Fakturę korygującą wystawia się m.in. w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Zatem, co do zasady, korygowanie treści pierwotnie wystawionej faktury powinno nastąpić przez wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej. Faktura korygująca wystawiana jest w celu podania właściwych, prawidłowych i zgodnych z rzeczywistością kwot i innych danych, decydujących o rzetelności wystawionego dokumentu. Tym samym, istotą faktur korygujących jest korekta faktur pierwotnych, tak aby dokumentowały rzeczywisty przebieg zdarzeń gospodarczych.

W interpretacji podkreślono, że faktury korygujące są specyficznym rodzajem faktur: ich celem jest doprowadzenie faktury pierwotnej do stanu odpowiadającego rzeczywistości. Warunkiem obniżenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego na podstawie wystawionej faktury korygującej jest posiadanie przez wystawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę.

I tak, w świetle przepisów w przypadku gdy po wystawieniu faktury:

• udzielono obniżki ceny w formie rabatu;


• udzielono opustów i obniżek cen;


• dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,


• dokonano zwrotu całości lub części zapłaty


• podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury

– podatnik wystawia fakturę korygującą.

Przepisy dokładnie określają jakie elementy powinien zawierać taki dokument. Co do zasady faktura korygująca musi dotrzeć do nabywcy, a nabywca musi potwierdzić jej otrzymanie, by wystawca miał możliwość obniżenia podatku należnego w związku z jej wystawieniem. Dopiero posiadanie takiego potwierdzenia uprawnia sprzedawcę do stosownego obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego.

Źródło: Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 marca 2019 r., nr 0115-KDIT1-2.4012.13.2019.2.AD.

Faktury VAT: kiedy anulować, kiedy korygować?

Czynny żal – sposób na uniknięcie kary za podatkowe przewinienia

Naruszenie przepisów podatkowych nie musi skutkować karą. Składając tzw. czynny żal można jej uniknąć.

Czynny żal to zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o popełnieniu przestępstwa lub wykroczenia skarbowego. Można je złożyć pisemne lub ustnie, do protokołu. Przepisy wymagają też ujawnienia okoliczności czynu i osoby odpowiedzialne oraz uiszczenia w całości wymagalnej należność uszczuploną popełnionym czynem, w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ postępowania przygotowawczego.

Zawiadomienie będzie bezskuteczne jeśli zostało złożone:

• w czasie, kiedy organ ścigania miał już wyraźnie udokumentowaną wiadomość o popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego


• po rozpoczęciu przez organ ścigania czynności służbowej, w szczególności przeszukania, czynności sprawdzającej lub kontroli zmierzającej do ujawnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, chyba że czynność ta nie dostarczyła podstaw do wszczęcia postępowania o ten czyn zabroniony.

Czynnego żalu nie można złożyć jeśli wnioskodawca np.:

• kierował wykonaniem ujawnionego czynu zabronionego


• wykorzystując uzależnienie innej osoby od siebie, poleciła jej wykonanie ujawnionego czynu zabronionego


• nakłaniał inną osobę do popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego w celu skierowania przeciwko niej postępowania o ten czyn zabroniony.

Nie trzeba składać czynnego żalu jeśli dokonano korekty deklaracji. Dla przykładu, jeśli podatnik złożył deklarację podatkową w terminie, ale zauważył błąd i złożył prawidłową korektę, nie składa czynnego żalu. Jeśli jednak w ogóle nie złożono deklaracji w określonym przepisami terminie, by uniknąć kary trzeba złożyć czynny żal (zanim urząd wezwie podatnika do wyjaśnień).

Źródlo: biznes.gov.pl

Czynny żal – sposób na uniknięcie kary za podatkowe przewinienia

ZUS rozsyła do przedsiębiorców rozliczenia składkowe za 2018 r.

ZUS rozpoczął właśnie wysyłkę pism, w których informuje, jak wyglądały rozliczenia firm z Zakładem w ubiegłym roku i jakie jest saldo na ich koncie na koniec 2018 r.

W ciągu najbliższych dwóch tygodni każdy z ponad 2,5 mln płatników składek otrzyma z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych list z podsumowaniem wpłat na swój indywidualny rachunek składkowy w 2018 r.

Z korespondencji z ZUS każdy przedsiębiorca będzie mógł się dowiedzieć w jakiej wysokości wpłacił w ubiegłym roku składki na swój indywidualny rachunek, jakie należności zostały z nich pokryte. Na koniec dowie się rzeczy najważniejszej, czy jego konto jest rozliczone na tzw. „zero”, czy też występuje nadpłata lub niedopłata.

Ważne jest aby każdy płatnik składek, który otrzyma korespondencję z ZUS dokładnie ją przeczytał. W liście może się pojawić choćby informacja o nawet groszowej czy kilkugroszowej niedopłacie lub nadpłacie. Przedsiębiorcy powinni zestawienie wpłat przesłane przez ZUS zestawić ze swoimi księgami finansowymi i zweryfikować, czy sytuacja przedstawiona przez Zakład zgadza się z tą, którą oni mają po swojej stronie. Przy niewielkich kwotach niedopłaty lub nadpłaty można je skorygować pomniejszeniem lub powiększeniem najbliższej płatności. Przy wyższych niedopłatach trzeba zdawać sobie sprawę z konieczności doliczenia odsetek, do czego pomocny jest kalkulator na stronie zus.pl. Jeżeli przedsiębiorca nie jest w stanie jedną wpłatą spłacić zaległości, ZUS poleca zawarcie układu ratalnego i tym samym wstrzymanie naliczania odsetek za zwłokę.

Źródło: zus.pl

ZUS rozsyła do przedsiębiorców rozliczenia składkowe za 2018 r.

Przekształcanie użytkowania wieczystego we własność – najnowsze zmiany

W tym miesiącu weszła w życie nowelizacja przepisów dotyczących przekształcania prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe w prawo własności tych gruntów.

Nowe przepisy likwidują dotychczasowe zróżnicowanie stawki stosowanej do nieruchomości mieszkalnej i garażu lub też stanowiska postojowego związanego z funkcją mieszkania. Wprowadzono stawkę procentową opłaty z tytułu użytkowania wieczystego za nieruchomości, na których położone są garaże lub stanowiska postojowe – które nie są wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej – na poziomie 1%. ceny nieruchomości gruntowej (dotychczas było to 3%).  Druga nowość to zrównanie stawek procentowych bonifikat od opłaty jednorazowej za przekształcenie gruntu udzielanych przez jednostki samorządu terytorialnego i Skarb Państwa, w sytuacji gdy bonifikata udzielana za przekształcenie gruntu stanowiącego własność samorządu jest wyższa niż przysługująca za przekształcenie gruntu stanowiącego własność Skarbu Państwa.

Bonifikaty na gruntach Skarbu Państwa obejmują również opłaty i opłaty jednorazowe wnoszone za stanowiska postojowe i garaże. W przypadku gruntów stanowiących własność samorządu wprowadzono jedynie możliwość zastosowania bonifikat w odniesieniu do stanowisk postojowych i garaży.

Przekształcanie użytkowania wieczystego we własność – najnowsze zmiany

Uwaga! Po 30 kwietnia z CEIDG znikną zdublowane wpisy

Ministerstwo Przedsiębiorczości i Technologii apeluje do przedsiębiorców, którzy mają więcej niż jeden aktywny lub zawieszony wpis w CEIDG by uporządkowali dane. Od maja br. wykreślenia będą dokonywane z urzędu.

Jak podkreśla MPiT wiele wpisów jednego przedsiębiorcy to nieprawidłowość, która negatywnie wpływa na przejrzystość obrotu gospodarczego i może generować problemy, zwłaszcza przy zawieraniu umów z kontrahentami, którzy mogą mieć problem z ustaleniem, który wpis jest prawidłowy. Dotyczy to w szczególności sytuacji, kiedy dane we wpisach nie pokrywają się, np. podane są różne adresy czy kody PKD działalności.

W celu uniknięcia negatywnych konsekwencji, MPiT zachęca przedsiębiorców do uporządkowania wpisów. Mogą tego dokonać, składając wizytę w dowolnym urzędzie miasta lub gminy na terytorium kraju:

• jeżeli przedsiębiorca nadal prowadzi działalność gospodarczą, powinien wybrać jeden z wpisów, w razie potrzeby uaktualnić go, a drugi wpis wykreślić, składając wniosek CEIDG-3 (służy on do wykreślenia zdublowanego wpisu),


• jeżeli przedsiębiorca całkowicie zakończył działalność gospodarczą i wpisy są już nieaktualne, powinien złożyć wnioski o ich wykreślenie. Można wskazać datę zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej, która rozumiana jest jako ostatni dzień jej wykonywania.

Przedsiębiorca może sprawdzić, czy ma “zdublowane” (aktywne lub zawieszone) wpisy do CEIDG, wpisując swoje dane do wyszukiwarki przedsiębiorców, która jest dostępna na stronie http://www.firma.gov.pl

Uwaga! Po 30 kwietnia z CEIDG znikną zdublowane wpisy

Wiążąca Informacja Stawkowa w VAT od 1 czerwca 2019 r.

Przepisy w sprawie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) wejdą w życie już 1 czerwca 2019 r., a nowa matryca stawek VAT od 1 stycznia 2020 r.

Od czerwca br. podatnicy będą mogli uzyskać od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wiążącą informację dotycząca stawki VAT, która – jak zapowiada resort finansów – zapewni ich posiadaczom ochronę, ponieważ organ podatkowy nie będzie mógł kwestionować np. wysokości stawki podatkowej stosowanej przez podatnika w oparciu o uzyskaną WIS (wówczas, gdy towar albo usługa będzie odpowiadać opisowi zawartemu w WIS). WIS będą mogli posługiwać się również inni podatnicy, nie tylko ci, którzy otrzymali WIS. Zastosowanie się do WIS – wydanej wprawdzie dla innego podatnika, ale dotyczącej danego towaru lub usługi – nie może szkodzić podatnikowi (m.in. zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku, brak odsetek).

Z kolei nowa matryca stawek VAT ma działać w oparciu o filozofię 3xP, czyli przyczynić się do systemu podatkowego przejrzystego, prostego i przyjaznego dla podatników, w tym przedsiębiorców. Jak powiedziała minister Teresa Czerwińska, uporządkowanie systemu stawek obniżonych VAT to odpowiedź na kłopoty interpretacyjne oraz problemy, które wynikają z konieczności przyporządkowania poszczególnych towarów do właściwych stawek. Zmiany zwiększą pewność podatników i organów podatkowych co do prawidłowości stosowania przepisów VAT. W ten sposób resort finansów zamierza zlikwidować podatkową niepewność, bardziej dokuczliwą od samych obowiązków podatkowych.

Źródło: mf.gov.pl

Wiążąca Informacja Stawkowa w VAT od 1 czerwca 2019 r.

NIK: firmy rodzinne w Polsce nie mają łatwo...

Najwyższa Izba Kontroli apeluje o likwidację barier prawnych w rozwoju firm rodzinnych, które nie pozwalają im się swobodnie rozwijać. W polskim systemie prawnym nie zdefiniowano nawet pojęcia „firma rodzinna”.

Według 73% przedsiębiorców od 2017 r. warunki prowadzenia firm rodzinnych nie uległy poprawie, przeciwną opinię wyraziło jedynie 9% ankietowanych.

Jak czytamy na stronie internetowej NIK, w ocenie Izby wprowadzone zmiany legislacyjne nie przyczyniają się w pełni do skutecznej likwidacji barier w rozwoju firm rodzinnych,  a wprowadzone regulacje, jakkolwiek potrzebne, mogą nie dotyczyć obszarów i zagadnień najbardziej oczekiwanych przez przedsiębiorców. Np. udogodnienia wprowadzone przepisami w ramach Pakietu 100 zmian dla firm prawie nie są wykorzystywane przez firmy rodzinne. Pokazują to dane uzyskane przez NIK na podstawie kontroli w urzędach skarbowych, urzędach miast oraz oddziałach okręgowych ZUS, czyli w podmiotach wdrażających przyjęte rozwiązania prawne. Np. w ZUS wykorzystanie udogodnień wprowadzonych nowelizacją k.p.a. w ramach Pakietu stwierdzono zaledwie w dziewięciu sprawach firm rodzinnych na 724 zbadanych; w urzędach miast – w 88 przypadkach na 300 zbadanych.

Jak informuje NIK, kontrola w urzędach skarbowych i Ministerstwie Finansów pokazała, że skomplikowany charakter przepisów prawa oraz częste jego zmiany mogą w dalszym ciągu stanowić główną barierę w prowadzeniu działalności gospodarczej. Skutkiem tej bariery jest duża liczba błędów popełnianych zarówno przez pracowników kontrolowanych urzędów, jak i podatników, w interpretowaniu i stosowaniu prawa.

Przedsiębiorcy oczekują udogodnień skierowanych do firm rodzinnych. Przeprowadzone przez NIK anonimowe badanie ankietowe wśród 101 przedsiębiorców rodzinnych wykazało, że zdaniem 78% celowe jest wprowadzenie takich rozwiązań.

NIK mając na uwadze wyniki kontroli oraz uwzględniając znaczenie dla gospodarki firm określanych mianem rodzinnych, wskazała na potrzebę:

• wprowadzenia do polskiego porządku prawnego definicji firmy rodzinnej oraz przygotowania systemowych rozwiązań dla tej kategorii firm, ułatwiających prowadzenie działalności gospodarczej, a tym samym wpierających ich rozwój;


• kontynuowania działań mających na celu wprowadzenie do polskiego systemu prawnego rozwiązań pozwalających na przekazanie przedsiębiorstwa zmarłej osoby fizycznej następcy prawnemu, bez konieczności uruchomienia własnej działalności gospodarczej;


• kontynuowania mających na celu zwiększenie sprawności prowadzonych przez organy skarbowe postępowań podatkowych i poprawności wydawanych decyzji podatkowych.

NIK: firmy rodzinne w Polsce nie mają łatwo...

Nowy rejestr klauzul niedozwolonych

Na stronie internetowej UOKiK działa nowy rejestr klauzul niedozwolonych, w którym znacznie łatwiej można odnaleźć zapisy, których nie można stosować w umowach z konsumentami.

Teraz strona Rejestru ma nowe funkcjonalności oraz atrakcyjną szatę graficzną. Konsumenci i przedsiębiorcy mogą znacznie łatwiej znaleźć interesującą ich klauzulę, bo mają do dyspozycji więcej kryteriów wyszukiwania (np. datę wpisu do rejestru czy nazwę sądu). Wyniki można eksportować do formatu pdf lub csv. Jak informuje UOKiK, do niektórych pozycji dodano uzasadnienia wyroków. Do wybranych klauzul przypisano także zagadnienia, które odpowiadają liście przykładowych postanowień niedozwolonych z Kodeksu cywilnego (np.: klauzule wyłączające odpowiedzialność, klauzule uniemożliwiające zapoznanie się konsumenta z umową przed jej podpisaniem, klauzule przyznające przedsiębiorcy wyłączne prawo do interpretacji umowy itp.).

Rejestr dostępny jest pod adresem: https://rejestr.uokik.gov.pl, natomiast decyzje prezesa UOKiK w sprawach niedozwolonych postanowień umownych znajdują się pod adresem: https://decyzje.uokik.gov.pl/bp/dec_prez.nsf

Nowy rejestr klauzul niedozwolonych

Nowy rejestr klauzul niedozwolonych

Na stronie internetowej UOKiK działa nowy rejestr klauzul niedozwolonych, w którym znacznie łatwiej można odnaleźć zapisy, których nie można stosować w umowach z konsumentami.

Teraz strona Rejestru ma nowe funkcjonalności oraz atrakcyjną szatę graficzną. Konsumenci i przedsiębiorcy mogą znacznie łatwiej znaleźć interesującą ich klauzulę, bo mają do dyspozycji więcej kryteriów wyszukiwania (np. datę wpisu do rejestru czy nazwę sądu). Wyniki można eksportować do formatu pdf lub csv. Jak informuje UOKiK, do niektórych pozycji dodano uzasadnienia wyroków. Do wybranych klauzul przypisano także zagadnienia, które odpowiadają liście przykładowych postanowień niedozwolonych z Kodeksu cywilnego (np.: klauzule wyłączające odpowiedzialność, klauzule uniemożliwiające zapoznanie się konsumenta z umową przed jej podpisaniem, klauzule przyznające przedsiębiorcy wyłączne prawo do interpretacji umowy itp.).

Rejestr dostępny jest pod adresem: https://rejestr.uokik.gov.pl, natomiast decyzje prezesa UOKiK w sprawach niedozwolonych postanowień umownych znajdują się pod adresem: https://decyzje.uokik.gov.pl/bp/dec_prez.nsf

Nowy rejestr klauzul niedozwolonych